四、風險導向審計方法

　　(一)審計目標、審計環境與審計方法(基本觀點)

　　1.一百多年來，審計的根本目標沒有發生重大變化，審計根本目標是通過實施審計工作獲取審計證據提高財務信息信賴程度。

　　2.注冊會計師為了實現審計目標，一直隨著審計環境的變化調整著審計方法。

　　3.審計方法從賬項基礎審計發展到風險導向審計，都是注冊會計師為了適應審計環境的變化而做出的調整。

　　(二)審計方法變化情況(知識點歸納)

  

　　(三)風險導向審計方法

　　1.風險導向審計的核心是對財務報表重大錯報風險的“識別、評估和應對”。

　　2.風險導向審計的路徑是依據審計風險模型進行分析

　　(1)根據審計風險模型，審計風險=重大錯報風險×檢查風險，注冊會計師通過了解被審計單位及其環境評估重大錯報風險。

　　【相關鏈接】鏈接教材P110審計風險模型(6.3)、教材P251表11-8的“風險評估”來確定檢查風險(11.5)。

　　(2)注冊會計師為了控制檢查風險，需要合理設計和有效實施進一步審計程序以確保最終將審計風險控制在可接受的低水平。本部分內容請鏈接教材第十二章的“風險應對”。

　　【相關鏈接】教材P111第1段“控制檢查風險”(6.3)。

　　(3)注冊會計師在對財務報表重大錯報風險的“識別、評估和應對”過程中必須考慮舞弊的特別風險。本部分內容請鏈接教材第十七章第一節。

　　【相關鏈接】教材P380-389“對舞弊風險的識別、評估與應對”。

　　【例題4·多選題】 100多年來，注冊會計師一直隨著審計環境的變化調整著審計方法，以下屬于注冊會計師審計方法的有( )。

　　A.以會計憑證和賬簿的詳細檢查為特征的賬項基礎審計

　　B.以被審計單位是否遵守了特定的程序規劃或條例為特征的合規性審計

　　C.以內部控制測試為基礎的抽樣審計為特征的制度基礎審計

　　D.以財務報表重大錯報風險的識別、評估和應對為審計工作主線的現代風險導向審計

　　【答案】 ACD

　　【解析】選項B不恰當。合規性審計是注冊會計師審計按目的和內容進行的分類。

　　【例題5·多選題】以下關于風險導向審計方法的理解中，恰當的有( )。

　　A.風險導向審計方法不僅要求注冊會計師評估固有風險，也會評估控制風險，并以此為基礎控制檢查風險(教材P110審計風險模型，6.3)

　　B.風險導向審計方法僅要求注冊會計師評估財務報表重大錯報風險

　　C.風險導向審計方法僅要求注冊會計師考慮檢查風險

　　D.風險導向審計方法的核心和主線是注冊會計師對財務報表重大錯報風險的識別、評估和應對

　　【答案】AD

　　【解析】選項B不恰當，風險導向審計方法不僅要求注冊會計師評估財務報表重大錯報風險，而且通過設計和實施恰當的審計程序降低檢查風險，最終使審計風險處在可接受的低水平;選項C不恰當，注冊會計師應當了解被審計單位及其環境評估財務報表重大錯報風險，依據審計風險模型(審計風險=重大錯報風險×檢查風險)確定檢查風險，通過降低檢查風險最終使審計風險處在可接受的低水平。