全套講義：2014注冊會計師考試《審計》預習講義匯總

第三節 注冊會計師對職業道德概念框架的具體運用

　　一、對職業道德基本原則產生不利影響的五類情形(精準掌握) (教材P30-31)

　　【相關說明1】對職業道德基本原則產生不利影響的五大類情形的掌握非常重要，幾乎每年關于職業道德或獨立性的簡答題都要涉及本知識點。依據教材內容，需要大家對重點理解并精準掌握下表3-1歸納的知識點。

　　表3-1

　　二、審計業務具體業務層面的防范措施(理解掌握)

　　1.對已執行的非鑒證業務，由未參與該業務的注冊會計師進行復核，或在必要時提供建議;

　　2.對已執行的鑒證業務，由鑒證業務項目組以外的注冊會計師進行復核，或在必要時提供建議;

　　3.向客戶審計委員會、監管機構或注冊會計師協會咨詢;

　　4.與客戶治理層討論有關的職業道德問題;

　　5.向客戶治理層說明提供服務的性質和收費的范圍;

　　6.由其他會計師事務所執行或重新執行部分業務;

　　7.輪換鑒證業務項目組合伙人和高級員工(教材P32)

　　【知識點拓展5】會計師事務所具體業務層面的以上防范措施中，考題涉及最多的情形是其中的“輪換鑒證業務項目組合伙人和高級員工”。比如，如果審計項目合伙人長期為某一審計客戶提供審計業務將導致密切關系對獨立性的不利影響。

　　【相關鏈接】定期輪換審計項目合伙人的具體內容請大家鏈接第四章第五節“與審計客戶長期存在業務關系”(教材P63-P64)，特別是關鍵審計合伙人審計屬于公眾利益實體時對定期輪換的要求。

　　三、專業服務委托(理解掌握)

　　專業服務委托包括接受客戶關系、承接業務和客戶變更委托三大不同環節，依據教材內容，請大家理解并掌握下表3-2歸納的知識點。

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