七、禮品和款待(理解掌握，教材P36)

　　注冊會計師在承接或執行鑒證業務時如果接受客戶的禮品和款待則很可能對其職業道德基本原則的保持或對獨立性的保持構成重大不利影響。

　　本部分內容請大家從接受禮品和款待的主體(比如是注冊會計師本人還是其近親屬或與其存在密切關系的人員)，注冊會計師行業禁止接受禮品的情形，以及如果在實際執業過程中遇到客戶的款待時如何判斷對職業道德基本原則或對獨立性的影響。

　　依據教材P36內容，請大家理解并掌握下表3-6歸納的知識點。

 

　　八、針對專業服務的客觀和公正要求(理解掌握，教材P37 )

　　注冊會計師在為其客戶提供專業服務時應當保持公正處事、實事求是的態度。否則將導致職業判斷出現偏差，或對職業判斷產生不利影響的情形，在這個時候注冊會計師不得提供相關專業服務。

　　比如，在提供專業服務時，注冊會計師在客戶中擁有經濟利益，或者與客戶董事、高級管理人員或員工存在家庭和私人關系或密切關系(教材P57/4.3)，將對客觀和公正基本原則產生不利影響。

　　依據教材P37內容，請大家理解并掌握下表3-7歸納的知識點。

 

　　【知識點拓展6】

　　1.注冊會計師為客戶提供專業服務可區分為提供的是鑒證服務或非鑒證服務，具體內容可以參見下圖3-1所示。

 

　　2.如果注冊會計師承接客戶的是鑒證業務，特別是承接審計業務時，注冊會計師的客觀和公正基本原則(教材P26)可能因其與審計客戶直接的經濟利益、密切關系(教材P30)等因素大打折扣或喪失殆盡，因此需要采取類似于讓該審計項目合伙人或該注冊會計師退出審計項目組等具體防范措施。

　　3.如果注冊會計師承接客戶的是非鑒證業務，比如注冊會計師為其客戶代編財務報表，如果注冊會計師與其客戶存在經濟利益、密切關系等因素，則注冊會計師很可能會背離客觀和公正基本原則，一味滿足客戶的服務要求，甚至幫助其客戶編制虛假財務報表。

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