八、招聘服務(教材P75)

　　(一)評價招聘服務對獨立性的不利影響(教材P75)

　　會計師事務所為審計客戶提供人員招聘服務，可能因自身利益、密切關系或外在壓力產生不利影響。不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：

　　1.要求提供協助的性質;

　　2.擬招聘人員的職位。

　　(二)不對獨立性產生不利影響的招聘服務(P75)

　　會計師事務所通常可以提供下列服務：

　　1.審查申請者的專業資格;

　　2.對申請者是否適合相關職位提出咨詢意見;

　　3.對候選人進行面試;

　　4.對候選人在財務會計、行政管理或內部控制等職位上的勝任能力提出咨詢意見。

　　【例題2·多選題】會計師事務所可以為屬于非公眾利益實體的審計客戶提供的招聘服務有( )。

　　A.對候選人進行面試

　　B.從候選人中挑選出適合董事的人選

　　C.審查申請者的專業資格

　　D.對候選人在財務會計、行政管理或內部控制等職位上的勝任能力提出咨詢意見

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B屬于代行管理層職責，注冊會計師不得提供此類招聘服務。

　　(三)不得提供下列招聘服務(教材P75)

　　如果屬于公眾利益實體的審計客戶擬招聘董事、高級管理人員，或所處職位能夠對客戶會計記錄或被審計財務報表的編制施加重大影響的高級管理人員(簡稱特定員工)，會計師事務所不得提供下列招聘服務：

　　1.尋找候選人，或從候選人中挑選出適合相應職位的人員;

　　2.對可能錄用的候選人的證明文件進行核査。

　　九、公司理財服務(教材P76)

　　(一)評價公司理財服務對獨立性的不利影響(教材P76)

　　會計師事務所提供公司理財服務，可能因自我評價產生不利影響。例如，對資本結構或融資的安排提出建議，將直接影響在財務報表中報告的金額。不利影響存在與否及其嚴重程度主要取決于下列因素：

　　1.在確定如何恰當處理財務建議對財務報表產生的影響時，涉及的主觀程度;

　　2.財務建議的結果對在財務報表中記錄的金額的直接影響程度，以及記錄的金額對財務報表整體影響的重大程度;

　　3.財務建議的有效性是否取決于某一特定會計處理或財務報表列報，并且根據適用的會計準則，對該會計處理或列報的適當性存有疑問。

　　(二)不得提供的財務服務(教材P76)

　　如果財務建議的有效性取決于某一特定會計處理，并且同時存在下列情形，將因自我評價產生非常嚴重的不利影響：

　　1.根據適用的會計準則，審計項目組對有關會計處理適當性存有疑問;

　　2.財務建議的結果將對被審計財務報表產生重大影響。

　　在上述情況下，沒有防范措施能夠將不利影響降低至可接受的水平。

　　會計師事務所不得提供此類財務服務。

　　【例題3·多選題】如果會計師事務所為審計客戶提供財務服務，很可能因自我評價或過度推介產生不利影響。以下財務服務中注冊會計師不能提供的有( )。

　　A.安排審計客戶資本結構

　　B.提出多種供管理層備選的融資交易方案

　　C.幫助客戶處置房產

　　D.制定公司戰略

　　【答案】ACD

　　【解析】選項B僅為審計客戶提出了備選的融資交易方案，未代行管理層職責，不存在自我評價或過度推介對獨立性的不利影響。

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