全套講義：2014注冊會計師考試《審計》預習講義匯總

　　第三節 了解被審計單位及其環境

　　一、了解被審計單位及其環境的內容(教材P212)

　　二、了解相關行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素(教材P212)

　　(一) 了解相關行業狀況的內容(教材P212)

　　(二)了解被審計單位所處的法律環境和監管環境(教材P213)

　　1.會計原則和行業特定慣例;

　　2.受管制行業的法規框架;

　　3.對被審計單位經營活動產生重大影響的法律法規，包括直接的監管活動;

　　4.稅收政策;

　　5.目前對被審計單位開展經營活動產生影響的政府政策，如貨幣政策、財政政策、財政刺激措施、關稅或貿易限制政策等;

　　6.影響行業和被審計單位經營活動的環保要求。

　　【相關說明】了解“法律環境和監管環境要求”便于我們識別財務報表中需要披露的事項，比如需要披露的關聯方關系、或有事項等。

　　這些“非財務信息”常常出現在“風險評估與風險應對”的綜合題的“資料一”。

　　(三)了解其他外部因素的內容(教材P213)

　　1.總體經濟情況;

　　2.利率;

　　3.融資的可獲得性;

　　4.通貨膨脹水平或幣值變動等。

　　【相關說明】了解“其他外部因素的內容”便于我們從被審計單位所在的行業外部識別財務信息的重大錯報風險。

　　這些“非財務信息”常常出現在“風險評估與風險應對”的綜合題的“資料一”。

　　三、了解被審計單位的性質(教材P214)

　　(一)了解被審計單位性質包括以下七個方面(教材P214)

　　(二)了解被審計單位性質的目的(教材P214)

　　1.了解所有權結構有助于注冊會計師識別關聯方關系并了解被審計單位的決策過程;

　　2.良好的治理結構可以對被審計單位的經營和財務運作實施有效的監督，從而降低財務報表發生重大錯報的風險;

　　3.了解組織結構是為了考慮復雜組織結構可能導致的重大錯報風險，包括財務報表合并、商譽減值以及長期股權投資核算等問題;

　　4.了解經營活動有助于注冊會計師識別預期在財務報表中反映的主要交易類別、重要賬戶余額和列報;

　　5.了解投資活動有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化;

　　6.了解籌資活動有助于注冊會計師評估被審計單位在融資方面的壓力，并進一步考慮被審計單位在可預見未來的持續經營能力。

　　四、了解被審計單位對會計政策的選擇和運用(教材P216)

　　1.重大和異常交易的會計處理方法;

　　2.在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產生的影響;

　　3.會計政策的變更;

　　4.新頒布的財務報告準則、法律法規，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規定等。

　　【相關說明】如果被審計單位會計政策的選擇和運用不符合企業會計準則的規定，則屬于“錯報”。注冊會計師對已經識別的“錯報”應當提請被審計單位調整。

　　對“錯報”調整事項是財務報表審計實務中的重要內容。“錯報”事項常常出現在“審計報告”的綜合題中。

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