全套講義：2014注冊會計師考試《審計》預習講義匯總

　　第四節(jié) 了解內部控制

　　一、內部控制的含義、目標和要素(教材P220)

　　1.內部控制的含義

　　內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執(zhí)行的政策及程序。

　　2.內部控制的目標(理解掌握)

　　(1)財務報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關;

　　(2)經營的效率和效果，即經濟有效地使用企業(yè)資源，以最優(yōu)方式實現(xiàn)企業(yè)的目標;

　　(3)遵守適用的法律法規(guī)的要求，即在法律法規(guī)的框架下從事經營活動。

　　3.內部控制要素

　　(1)控制環(huán)境;

　　(2)風險評估過程;

　　(3)與財務報告相關的信息系統(tǒng)與溝通;

　　(4)控制活動;

　　(5)對控制的監(jiān)督。

　　【相關說明1】根據(jù)審計準則對內部控制的定義，內部控制的目標和要素如圖11-5所示：

　　【知識點拓展】 1992COSO《內部控制——整體框架》

　　【例題1·單選題】下列有關內部控制的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 注冊會計師應當在所有審計項目中了解內部控制

　　B. 內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現(xiàn)財務報告目標提供合理保證

　　C. 與經營目標和合規(guī)目標相關的控制均與審計無關

　　D. 在某些情況下，控制得到執(zhí)行，就能為控制運行的有效性提供證據(jù)

　　【答案】C

　　【解析】請見教材P221，選項C錯誤。如果與經營目標和合規(guī)目標相關的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數(shù)據(jù)相關，則這些控制也可能與審計相關。

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