全套講義：2014注冊會計師考試《審計》預習講義匯總

　　第四節 了解內部控制

　　一、內部控制的含義、目標和要素(教材P220)

　　1.內部控制的含義

　　內部控制是被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策及程序。

　　2.內部控制的目標(理解掌握)

　　(1)財務報告的可靠性，這一目標與管理層履行財務報告編制責任密切相關;

　　(2)經營的效率和效果，即經濟有效地使用企業資源，以最優方式實現企業的目標;

　　(3)遵守適用的法律法規的要求，即在法律法規的框架下從事經營活動。

　　3.內部控制要素

　　(1)控制環境;

　　(2)風險評估過程;

　　(3)與財務報告相關的信息系統與溝通;

　　(4)控制活動;

　　(5)對控制的監督。

　　【相關說明1】根據審計準則對內部控制的定義，內部控制的目標和要素如圖11-5所示：

　　【知識點拓展】 1992COSO《內部控制——整體框架》

　　【例題1·單選題】下列有關內部控制的說法中，錯誤的是( )。

　　A. 注冊會計師應當在所有審計項目中了解內部控制

　　B. 內部控制無論如何有效，都只能為被審計單位實現財務報告目標提供合理保證

　　C. 與經營目標和合規目標相關的控制均與審計無關

　　D. 在某些情況下，控制得到執行，就能為控制運行的有效性提供證據

　　【答案】C

　　【解析】請見教材P221，選項C錯誤。如果與經營目標和合規目標相關的控制同注冊會計師實施審計程序時評價或使用的數據相關，則這些控制也可能與審計相關。

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