被審計單位：　　甲公司 　

項目：　　　　　營業收入

編制：　　　　    A　　　　　

日期：　　　　2013/02/16　　　　　

索引號：　　　　　    SA　

財務報表截止日/期間：2012年度

復核：   　　　　　    B　　

日期：             2013/02/25　 　　

審計目標

財務報表認定

發生

完整性

準確性

截止

分類

列報

A.利潤表中記錄的營業

收入已發生，且與被審計單位有關

√

B.所有應當記錄的營業

收入均已記錄

√

C.與營業收入有關的金

額及其他數據已恰當記錄

√

D.營業收入已記錄于恰

當的會計期間

√

E.營業收入已記錄于恰

當的賬戶

√

F.營業收入已按照企業

會計準則的規定在財務報

表中作出恰當的列報

√

審計目標

可供選擇的實質性程序（僅以主營業務收入為例說明）

C

1.獲取或編制主營業務收入明細表

AC/BC

2.主營業務收入的實質性分析程序（在以下（三）中說明細節）

ACD/BCD

3.檢查營業收入的確認條件、方法是否符合企業會計準則，前后期是否一致；關注周期性、偶然的收入是否符合既定收入確認原則、方法

C

4.獲取產品價格目錄，抽查售價是否符合價格政策，并注意銷售給關聯方或關系密切的重要客戶的產品價格是否合理，有無以低價或高價結算的方法，相互之間有無轉移利潤的現象

ACD/BCD

5.抽取本期一定數量的發運憑證，審查出庫日期、品名、數量等是否與發票、銷售合同、記賬憑證等一致

ACD

6.抽取本期一定數量的記賬憑證，審查入賬日期、品名、數量、單價、金額等是否與發票、發貨單、銷售合同等一致

AC

7.結合對應收賬款的審計，選擇主要客戶函證本期銷售額

A

8.對于出口銷售，應當將銷售記錄與出口報關單、貨運提單、銷售發票等出口銷售單據進行核對，必要時向海關函證

D

9.銷售的截止測試（在以下（四）中說明細節）

A

10.存在銷貨退回的，檢查手續是否符合規定，結合原始銷售憑證檢查其會計處理是否正確。結合存貨項目審計關注其真實性

C

11.銷售折扣與折讓

ACDE/BCDE

12.檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、分期收款銷售、商品需要安裝和檢驗的銷售、附有退回條件的銷售、售后租回、售后回購、以舊換新、出口銷售等，選擇恰當的審計程序進行審核

AC

13.調查向關聯方銷售的情況，記錄其交易品種、價格、數量、金額和比例，并記錄占總銷售收入的比例。對于合并范圍內的銷售活動，記錄應予合并抵銷的金額

AC

14.調查集團內部銷售的情況，記錄其交易價格、數量和金額，并追查在編制合并財務報表時是否已予以抵銷

F

15.確定主營業務收入列報是否恰當