【歷年真題】審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是隨著審計(jì)抽樣技術(shù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生的。( )

　　[答案]×

　　【歷年真題】注冊(cè)會(huì)計(jì)師不論選用統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣，只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。( )

　　[答案]√

　　[解析]這兩種技術(shù)只要運(yùn)用得當(dāng)，都能獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

　　【歷年真題】統(tǒng)計(jì)抽樣與非統(tǒng)計(jì)抽樣的根本區(qū)別在于是否利用概率法則來(lái)量化、控制抽樣風(fēng)險(xiǎn)。( )

　　[答案]√

　　【歷年真題】有關(guān)抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)的下列表述中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能認(rèn)同的是( )。

　　A.信賴不足風(fēng)險(xiǎn)與誤拒風(fēng)險(xiǎn)會(huì)降低審計(jì)效率

　　B.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)與誤受風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響審計(jì)效果

　　C.非抽樣風(fēng)險(xiǎn)對(duì)審計(jì)工作的效率和效果都有影響

　　D.審計(jì)抽樣只與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)中的檢查風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)

　　[答案]D

　　【歷年真題】有關(guān)審計(jì)抽樣的下列表述中，正確的是( )。

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可采用統(tǒng)計(jì)抽樣或非統(tǒng)計(jì)抽樣方法選取樣本，只要運(yùn)用得當(dāng)，均可獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.審計(jì)抽樣適用于符合性測(cè)試和實(shí)質(zhì)性測(cè)試中的所有審計(jì)程序

　　C.統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣方法的選用，影響運(yùn)用于樣本的審計(jì)程序的選擇

　　D.信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)影響審計(jì)效率

　　[答案]A

　　【歷年真題】在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，需考慮影響樣本量大小的有關(guān)事項(xiàng)，對(duì)審計(jì)抽樣工作進(jìn)行規(guī)劃。以下各項(xiàng)表述中，正確的有( )。

　　A.可信賴程度要求越高，需選取的樣本量越大

　　B.劃分的次數(shù)總體越多，需選取的樣本量越大

　　C.可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大

　　D.預(yù)期誤差越小，需選取的樣本量越大

　　[答案]AC

　　[解析]可信賴程度要求越高，表明樣本代表總體的可靠程度較高，即所需的樣本量較大;根據(jù)重要性原則，可容忍誤差越小，需選取的樣本量越大，所以A和C的表述是正確的。劃分次級(jí)總體的目的是保證重點(diǎn)審計(jì)(可能有較大錯(cuò)誤的項(xiàng)目)，并減少樣本量;注冊(cè)會(huì)計(jì)師預(yù)期的誤差越小，表明會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯(cuò)漏的可能性較小，則需選取的樣本量越少，所以B和D的表述是錯(cuò)誤的。

　　【歷年真題】在未對(duì)總體進(jìn)行分層的情況下，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜使用的抽樣方法是( )。

　　A.均值估計(jì)抽樣

　　B.比率估計(jì)抽樣

　　C.差額估計(jì)抽樣

　　D.概率比例規(guī)模抽樣

　　[答案]A

　　[解析]如果未對(duì)總體進(jìn)行分層，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不使用均值估計(jì)抽樣，因?yàn)榇藭r(shí)所需的樣本規(guī)模可能太大，以至于對(duì)一般的審計(jì)而言不符合成本效益原則。

　　【歷年真題】D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1 000個(gè)、賬面價(jià)值為300 000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目(賬面價(jià)值50 000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50 500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為( )。

　　A.500元 B.2 500元

　　C.3 000元 D.47 500元

　　[答案]C

　　[解析]比率=50500÷50000=1.01

　　估計(jì)的總體實(shí)際金額=300000×1.01=303000(元)

　　推斷的總體錯(cuò)報(bào)=303000-300000=3000(元)

　　【歷年真題】下列有關(guān)概率比例規(guī)模抽樣的表述中，正確的是( )。

　　A.抽樣分布應(yīng)當(dāng)近似于正態(tài)分布

　　B.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

　　C.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同

　　D.余額為零的賬戶沒(méi)有被選中的機(jī)會(huì)

　　[答案]D

　　[解析]在概率比率抽樣法下，每個(gè)貨幣單位被選中的機(jī)會(huì)相同，零余額的單位沒(méi)有選中的概率，因此D項(xiàng)正確。

　　【歷年真題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2011年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣。甲公司2011年12月31日應(yīng)收賬款賬面余額合計(jì)為300 000 000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體規(guī)模為6 000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面余額合計(jì)為12 000 000元，樣本審定金額合計(jì)為9 000 000元。

　　要求：代A注冊(cè)會(huì)計(jì)師分別采用均值估計(jì)抽樣、差額估計(jì)抽樣和比率估計(jì)抽樣三種方法計(jì)算推斷的總體錯(cuò)報(bào)金額。

　　[答案]

　　(1)均值估計(jì)抽樣

　　9 000 000÷200=45 000(元)

　　45 000×6 000=270 000 000(元)

　　270 000 000-300 000 000=-30 000 000(元)

　　(2)差額估計(jì)抽樣

　　(9 000 000-12 000 000)÷200=-15 000(元)

　　-15 000×6 000=-90 000 000

　　(3)比率估計(jì)抽樣

　　9 000 000÷12 000 000=3/4

　　300 000 000×(3/4)=225 000 000(元)

　　225 000 000-300 000 000=-75 000 000

　　【歷年真題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010年度財(cái)務(wù)報(bào)表。在針對(duì)銷(xiāo)售費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用傳統(tǒng)變量抽樣方法實(shí)施統(tǒng)計(jì)抽樣，相關(guān)事項(xiàng)

　　如下：

　　(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將抽樣單元界定為銷(xiāo)售費(fèi)用總額中的每個(gè)貨幣單元。

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將總體分成兩層，使每層的均值大致相等。

　　(3)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)不考慮銷(xiāo)售費(fèi)用賬戶的可容忍錯(cuò)報(bào)。

　　(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣的方式選取樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查。

　　(5)在對(duì)選中的一個(gè)樣本項(xiàng)目進(jìn)行檢查時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)所附發(fā)票丟失，于是另選一個(gè)樣本項(xiàng)目代替。

　　(6)甲公司2010年度銷(xiāo)售費(fèi)用賬面金額合計(jì)為75 000 000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師狹定采用傳統(tǒng)變量抽樣中的差額估計(jì)抽樣方法，確定的總體規(guī)模為4 000，樣本規(guī)模為200，樣本賬面金額合計(jì)為4 000 000元，樣本審定金額合計(jì)為3 600 000元。

　　要求：

　　(1)針對(duì)上述(1)至(5)項(xiàng)，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。

　　如果存在不當(dāng)之處，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(2)在不考慮上述(1)至(5)項(xiàng)的情況下，針對(duì)上述第(6)項(xiàng)，計(jì)算銷(xiāo)售費(fèi)用錯(cuò)報(bào)金額的點(diǎn)估計(jì)值。

　　[答案]針對(duì)要求(1)：

　　事項(xiàng)(1)存在不當(dāng)之處。在PPS抽樣中，抽樣單元是貨幣單元為抽樣單元，在傳統(tǒng)變量抽樣中應(yīng)以每一筆交易作為抽樣單元。(教材P210第4段)

　　事項(xiàng)(2)不存在不當(dāng)之處。

　　事項(xiàng)(3)存在不當(dāng)之處。在確定樣本規(guī)模時(shí)，需要考慮可容忍錯(cuò)報(bào)、總體變異性、可接受的抽樣風(fēng)險(xiǎn)、預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)和總體規(guī)模等。(教材P194表10-1)

　　事項(xiàng)(4)不存在不當(dāng)之處。(教材P196)

　　事項(xiàng)(5)存在不當(dāng)之處。發(fā)票丟失應(yīng)當(dāng)視為一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)。

　　針對(duì)要求(2)：

　　樣本錯(cuò)報(bào)金額=4000000-3600000=400000元

　　樣本中的平均錯(cuò)報(bào)額=400000/200=2000元

　　錯(cuò)報(bào)總額的點(diǎn)估計(jì)值=4000*2000=8000000元。

　　【歷年真題】A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)甲公司20×8年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。在針對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證程序時(shí)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師決定采用概率比例規(guī)模(PPS)抽樣方法實(shí)施抽樣。甲公司的應(yīng)收賬款包含400筆明細(xì)賬戶，賬面總金額為2 000 000元。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的可接受誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%。其他相關(guān)事項(xiàng)如下：

　　(1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為，PPS抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元，而實(shí)施審計(jì)測(cè)試需要針對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬戶實(shí)物單元。為了在選取樣本時(shí)找到與被選中的特定貨幣單位相關(guān)聯(lián)的明細(xì)賬戶實(shí)物單元，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)累計(jì)總體中所有項(xiàng)目的賬面金額。

　　(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用隨機(jī)數(shù)的方式選取樣本，在產(chǎn)生的隨機(jī)數(shù)中，有兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其視為1個(gè)樣本項(xiàng)目。

　　(3)假設(shè)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選出150個(gè)樣本項(xiàng)目，在進(jìn)行測(cè)試后發(fā)現(xiàn)兩個(gè)錯(cuò)報(bào)，一個(gè)是賬面金額為100元的明細(xì)賬戶中由50元的高估錯(cuò)報(bào);另一個(gè)是在賬面金額為2 000元的明細(xì)賬戶中由600元的高估錯(cuò)報(bào)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用樣本錯(cuò)報(bào)的相關(guān)信息計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)上限。在誤受風(fēng)險(xiǎn)為5%的情況下，泊松分布的MFx分別為：MF0=3.00，MF1=4.75，MF 2=6.30。

　　要求：

　　(1)簡(jiǎn)要說(shuō)明A注冊(cè)會(huì)計(jì)師利用PPS抽樣方法在確定樣本規(guī)模時(shí)需要考慮的因素。

　　(2)針對(duì)上述(1)至(2)項(xiàng)，分別指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。

　　(3)在不考慮上述(1)至(2)項(xiàng)的情況下，針對(duì)上述第(3)項(xiàng)，計(jì)算總體錯(cuò)報(bào)的上限。

　　[答案]

　　(1)在PPS抽樣中，計(jì)算樣本規(guī)模的公式如下：

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定樣本規(guī)模時(shí)必須事先確定下列因素：總體賬面價(jià)值，誤受風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，可容忍錯(cuò)報(bào)，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)，以及擴(kuò)張系數(shù)。

　　在PPS抽樣中，如果利用查表法，可以直接使用控制測(cè)試的統(tǒng)計(jì)抽樣樣本量表。因此確定樣本規(guī)模時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮可接受的信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)、可容忍偏差率、預(yù)計(jì)總體偏差率。

　　(2)對(duì)于第(1)項(xiàng)，不存在不當(dāng)之處。

　　對(duì)于第(2)項(xiàng)，存在不當(dāng)之處。“有兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將其視為1個(gè)樣本項(xiàng)目”，這個(gè)做法是錯(cuò)誤的。PPS抽樣允許某一實(shí)物單元在樣本中出現(xiàn)多次，對(duì)于兩個(gè)隨機(jī)數(shù)對(duì)應(yīng)的是同一樣本項(xiàng)目時(shí)，盡管對(duì)同一樣本項(xiàng)目?jī)H審計(jì)一次，但在統(tǒng)計(jì)上仍應(yīng)視為2個(gè)樣本項(xiàng)目。

　　(3)

　　t1=50/100=0.5

　　t2=600/2000=0.3

　　基本界限= BV×MF0÷n×1=2000000×3.00/150×1=40000(元)

　　第1個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限=BV×(MF1-MF0)×t1÷n =2000000×(4.75-3.00)/150×0.5=11666.67(元)

　　第2個(gè)錯(cuò)報(bào)所增加的錯(cuò)報(bào)上限=BV×(MF¬2-MF1)×t2÷n =2000000×(6.30-4.75)/150×0.3=6200(元)

　　總體錯(cuò)報(bào)上限=40000+11666.67+6200=57866.67(元)

　　或者：總體錯(cuò)報(bào)上限=2000000×3.00/150×1+2000000×(4.75-3.00)/150×0.5+2000000×(6.30-4.75)/150×0.30=57866.67(元)

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