【歷年真題】下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是( )。

　　A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險

　　B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險

　　C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關

　　D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險

　　[答案]A

　　[解析]選項A錯誤。選項A屬于“檢查風險”的含義，即檢查風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險。

　　【歷年真題】下列有關控制環境的說法中，錯誤的是( )。

　　A.控制環境本身能防止或發現并糾正認定層次的重大錯報

　　B.控制環境的好壞影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估

　　C.控制環境影響被審計單位內部生成的審計證據的可信賴程度

　　D.控制環境影響實質性程序的性質、時間安排和范圍

　　[答案]A

　　[解析] 選項A正確�？刂骗h境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮。

　　【歷年真題】下列活動中，A注冊會計師認為屬于控制活動的有( )。

　　A.授權

　　B.業績評價

　　C.風險評估

　　D.職責分離

　　[答案]ABD

　　[解析]控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。

　　【歷年真題】在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，A注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有( )。

　　A.控制本身的設計是否有效

　　B.控制是否得到執行

　　C.是否信賴控制并實施控制測試

　　D.是否實施實質性程序

　　[答案]ABC

　　[解析]在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下問題：(1)控制本身的設計是否合理。(2)控制是否得到執行。(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。

　　【歷年真題】下列有關分析程序的說法中，正確的是( )。

　　A.注冊會計師應當在每個審計項目中將分析程序用作風險評估程序、實質性程序和總體復核

　　B.對于特別風險，如果注冊會計師不信賴內部控制，不能僅實施實質性分析程序，還應當實施細節測試

　　C.細節測試比實質性分析程序更能有效地應對認定層次的重大錯報風險

　　D.注冊會計師實施分析程序時應當使用被審計單位外部的數據建立預期

　　[答案]B

　　[解析]分析程序用作風險評估和總體復核是必須的，選項A錯誤;對于特別風險，僅實施實質性分析程序不能有效地將認定層次的風險降至可接受的水平，應該實施細節測試，選項B正確;選項C在某些情況下，實質性分析程序比細節測試更能有效地應對認定層次的重大錯報風險;選項D也可能使用被審計單位內部數據。

　　【歷年真題】下列審計程序中，注冊會計師在了解被審計單位內部控制時通常不采用的是( )。

　　A.詢問

　　B.觀察

　　C.分析程序

　　D.檢查

　　[答案]C

　　[解析]選項C分析程序無需采用。注冊會計師通常實施下列風險評估程序，以獲取有關控制設計和執行的審計證據：詢問被審計單位人員;觀察特定控制的運用;檢查文件和報告;追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程(穿行測試)。

　　【歷年真題】下列有關控制環境的說法中，錯誤的是( )。

　　A.控制環境本身能防止或發現并糾正認定層次的重大錯報

　　B.控制環境的好壞影響注冊會計師對財務報表層次重大錯報風險的評估

　　C.控制環境影響被審計單位內部生成的審計證據的可信賴程度

　　D.控制環境影響實質性程序的性質、時間安排和范圍

　　[答案]A

　　[解析]選項A正確。控制環境本身并不能防止或發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報，注冊會計師在評估重大錯報風險時，應當將控制環境連同其他內部控制要素產生的影響一并考慮。

　　【歷年真題】下來各項中，與丙公司財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是( )。

　　A.丙公司應收賬款周轉率呈明顯下降趨勢

　　B.丙公司持有大量高價值且易被盜竊的資產

　　C.丙公司的生產成本計算過程相當復雜

　　D.丙公司控制環境薄弱

　　[答案]D

　　[解析]內控的好壞是影響財務報表層次重大錯報風險評估的直接因素，A、B、C選項都是相對具體的，有一定關系，但不是主要的。

　　【歷年真題】在進行風險評估時，C注冊會計師通常采用的審計程序是( )。

　　A.將財務報表與其所依據的會計記錄相核對

　　B.實施分析程序以識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢

　　C.對應收賬款進行函證

　　D.以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對

　　[答案]B

　　[解析]分析程序即可用作風險評估程序和實質性程序，也可用于對財務報表的總體復核。注冊會計師實施分析程序有助于識別異常的交易或事項，以及對財務報表和審計產生影響的金額、比率和趨勢。

　　【歷年真題】在了解戊公司內部控制時，E注冊會計師通常采用的程序有( )。

　　A.查閱內部控制手冊

　　B.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程

　　C.重新執行某項控制

　　D.現場觀察某項控制的運行

　　[答案]ABD

　　[解析]注冊會計師應實施下列風險評估程序，以了解被審計單位及其環境：詢問、分析程序、觀察和檢查。

　　【歷年真題】在了解和測試與特別風險相關的內部控制時，C注冊會計師的下列做法正確的有( )。

　　A.評價相關控制的設計情況，并確定其是否已經得到執行

　　B.如果擬信賴相關控制，每年測試控制的有效性

　　C.如果擬信賴相關控制，且相關控制自上次測試后未發生變化，每兩年測試一次控制的有效性

　　D.如果相關控制不能恰當應對特別風險，應當就該事項與丙公司治理層溝通

　　[答案]ABD

　　[解析]對特別風險，注冊會計師應當評價相關控制的設計情況，并確定其是否已經得到執行，選項A正確;如果注冊會計師擬信賴針對特別風險的控制，那么所有關于該控制運行有效性的審計證據必須來自當年的控制測試。相應地，注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制，選項B正確;如果管理層未能實施控制以恰當應對特別風險，注冊會計師應當認為內部控制存在重大缺陷，并考慮其對風險評估的影響。在此情況下，注冊會計師應當考慮按照審計準則第一百一十五條的規定，就此類事項與治理層溝通，選項D正確。

　　【歷年真題】持續監督活動應當貫穿于日常經營活動與常規管理工作。下列活動中屬于持續監督 活動的是( )。

　　A.審計委員會定期了解財務數據

　　B.相應級別的員工復核采購業務流程中控制的執行情況

　　C.注冊會計師對年度財務報表進行審計

　　D.內部審計人員對控制實施風險評估

　　[答案]B

　　【歷年真題】在下列各項中，不屬于內部控制要素的是( )。

　　A.控制風險

　　B.控制活動

　　C.對控制的監督

　　D.控制環境

　　[答案]A

　　【歷年真題】A注冊會計師無法將鑒證業務風險降至零，其主要限制因素有( )。

　　A.內部控制的固有局限性

　　B.在獲取和評價證據以及由此得出結論時涉及大量判斷

　　C.選擇性測試方法的運用

　　D.鑒證對象的特殊性

　　[答案]ABCD

搜索微信公眾賬號“考試吧注冊會計師師”

　　相關推薦：

　　2014注冊會計師考試《審計》預習講義匯總

　　2014注冊會計師《審計》真題解析專項練習匯總

　　2014注冊會計師考試《審計》單元測試題匯總

　　2014年注冊會計師《審計》選擇習題及解析匯總