【歷年真題】對于舞弊導致的重大錯報風險，下列審計程序中，A注冊會計師認為通常可以增強審計程序不可預見性的有( )。

　　A.在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監盤

　　B.運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

　　C.向以前審計過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況

　　D.在存貨監盤時對大額存貨進行抽盤

　　[答案]ABC

　　[解析]注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，應當有意識地避免被這些人員預見或事先了解。注冊會計師應當考慮采取下列措施：(1)對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質性程序;(2)調整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排;(3)運用不同的抽樣方法;(4)對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序;(5)以不預先通知的方式實施審計程序。

　　【歷年真題】在確定對內部審計工作實施的審計程序時，A注冊會計師通常需要考慮的因素有( )。

　　A.相關領域的重大錯報風險

　　B.對甲公司內部審計工作的總體評估

　　C.對擬利用的內部審計工作的評價

　　D.是否需要在審計報告中提及內部審計工作

　　[答案]ABC

　　[解析]注冊會計師應當在對內部審計特定工作進行評價的基礎上實施進一步審計程序。實施進一步審計程序的性質、時間和范圍取決于注冊會計師對下列因素的判斷。(1)相關領域的重大錯報風險。(2)對內部審計工作的評估。(3)對內部審計的特定工作的評價。

　　【歷年真題】下列情形中，A注冊會計師可能認為需要在審計過程中修改財務報表整體的重要性的有( )。

　　A.甲公司情況發生重大變化

　　B.A注冊會計師獲取新的信息

　　C.通過實施進一步審計程序，A注冊會計師對甲公司及其經營情況的了解發生變化

　　D.審計過程中累積錯報的匯總數接近財務報表整體的重要性

　　[答案]ABC

　　【歷年真題】在控制檢查風險時，B注冊會計師應當采取的有效措施是( )。

　　A.調高重要性水平

　　B.測試內部控制的有效性，以降低控制風險

　　C.進行穿行測試，以降低固有風險

　　D.合理設計和有效實施進一步審計程序

　　[答案]D

　　[解析]通過修改計劃實施的實質性程序的性質、時間和范圍，降低檢查風險。

　　【歷年真題】在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，A注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有( )。

　　A.控制本身的設計是否有效

　　B.控制是否得到執行

　　C.是否信賴控制并實施控制測試

　　D.是否實施實質性程序

　　[答案]ABC

　　[解析]在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下問題：(1)控制本身的設計是否合理。(2)控制是否得到執行。(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試。

　　【歷年真題】如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，A注冊會計師通常考慮的因素有( )。

　　A.控制環境

　　B.評估的重大錯報風險水平

　　C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度

　　D.擬減少實質性程序的范圍

　　[答案]ABCD

　　[解析]針對期中證據以外的、剩余期間的補充證據。在執行該項規定時，注冊會計師應當考慮下列因素：(1)評估的認定層次重大錯報風險的重大程度。(2)在期中測試的特定控制。(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度。(4)剩余期間的長度。(5)在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的范圍。(6)控制環境。

　　【歷年真題】下列有關控制測試目的的說法中，正確的是( )。

　　A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性

　　B.控制測試旨在發現認定層次發生錯報的金額

　　C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性

　　D.控制測試旨在確定控制是否得到執行

　　[答案]A

　　[解析]選項A正確。控制測試旨在評價內部控制在防止或發現并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性。

　　【歷年真題】如果注冊會計師在期中執行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據，下列說法中，正確的是( )。

　　A.如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試

　　B.如果某一控制在剩余期間內發生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果

　　C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據

　　D.如果某一控制在剩余期間內未發生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據

　　[答案]C

　　[解析]選項C正確，對自動化運行的控制，注冊會計師更可能測試信息系統一般控制的運行有效性，以獲取控制在剩余期間運行有效性的審計證據;選項A錯誤，如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，并不能說明控制是有效的;選項B錯誤，如果某一控制在剩余期間內發生變動，注冊會計師需要了解并測試控制變化對期中審計證據的影響;選項D錯誤，注冊會計師要確定針對剩余期間還要獲取的補充審計證據。

　　【歷年真題】在識別出被審計單位的特別風險后，采取的下列應對措施中，正確的有( )。

　　A.將特別風險所影響的財務報表項目與具體認定相聯系

　　B.對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行了解

　　C.應當專門針對識別的特別風險實施實質性程序

　　D.對于管理層應對特別風險的控制，無論是否信賴，都需要進行測試

　　[答案]ABC

　　[解析]選項D控制測試如果在擬不信賴控制的情況下是不需要進行測試的。

　　【歷年真題】如果在期中實施了實質性程序，在確定對剩余期間實施實質性分析程序是否可以獲取充分、適當的審計證據時，A注冊會計師通常考慮的因素有( )

　　A.數據的可靠性

　　B.預期的準確程度

　　C.可接受的差異額

　　D.分析程序對特定認定的適用性

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果在期中實施實質性程序，并計劃針對剩余期間實施實質性分析程序，注冊會計師應當考慮實質性分析程序對特定認定的適用性、數據的可靠性、做出預期的準確程度以及可接受的差異額，并評估這些因素如何影響針對剩余期間獲取充分、適當的審計證據的能力。注冊會計師還應考慮某類交易的期末累計發生額或賬戶期末余額在金額、相對重要性及構成方面能否被合理預期。

　　【歷年真題】注冊會計師設計和實施的控制測試和實質性程序的性質、時間、范圍，應當與評估的認定層次重大錯風險具有明確的對應關系。( )

　　[答案]√

　　[解析]注冊會計師設計和實施的進一步審計程序的性質、時間和范圍，應當與評估的認定層次重大錯報風險具備明確的對應關系。在應對評估的風險時，合理確定審計程序的性質是最重要的。

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