【歷年真題】(單項選擇題)對于下列應收賬款認定，通過實施函證程序，A注冊會計師認為最可能證實的是( )。

　　A.計價和分攤

　　B.分類

　　C.存在

　　D.完整性

　　[答案]C

　　[解析]函證應收賬款的目的在于證實應收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發現被審計單位及其有關人員在銷售交易中發生的錯誤或舞弊行為。通過函證應收賬款，可以比較有效地證明被詢證者(即債務人)的存在和被審計單位記錄的可靠性。

　　【歷年真題】(單項選擇題)對于下列存貨認定，通過向生產和銷售人員詢問是否存在過時或周轉緩慢的存貨，A注冊會計師認為最可能證實的是( )。

　　A.計價和分攤

　　B.權利和義務

　　C.存在

　　D.完整性

　　[答案]A

　　[解析]存貨的狀況是被審計單位管理層對存貨計價認定的一部分，除了對存貨的狀況予以特別關注以外，注冊會計師還應當把所有毀損、陳舊，過時及殘次存貨的詳細情況記錄下來，這既便于進一步追查這些存貨的處置情況，也能為測試被審計單位存貨跌價準備計提的準確性提供證據。

　　【歷年真題】(單項選擇題)對于下列銷售收入認定，通過比較資產負債表日前后幾天的發貨單日期與記賬日期，A注冊會計師認為最可能證實的是( )。

　　A.發生

　　B.完整性

　　C.截止

　　D.分類

　　[答案]C

　　[解析]選取資產負債表日前后若干天一定金額以上的發運憑證。將應收賬款和收入明細賬進行核對;同時，從應收賬款和收入明細賬選取在資產負債表日前后若干天一定金額以上的憑證，與發貨單據核對，以確定銷售是否存在跨期現象。

　　【歷年真題】(多項選擇題)對于舞弊導致的重大錯報風險，下列審計程序中，A注冊會計師認為通常可以增強審計程序不可預見性的有( )。

　　A.在事先不通知甲公司的情況下，選擇以前未曾到過的存貨存放地點實施監盤

　　B.運用不同的抽樣方法選擇需要檢查的存貨

　　C.向以前審計過程中接觸不多的甲公司員工詢問存貨采購和銷售情況

　　D.在存貨監盤時對大額存貨進行抽盤

　　[答案]ABC

　　[解析]注冊會計師在選擇進一步審計程序的性質、時間和范圍時，應當有意識地避免被這些人員預見或事先了解。注冊會計師應當考慮采取下列措施：(1)對通常由于風險程度較低而不會做出測試的賬戶余額實施實質性程序;(2)調整審計程序的時間，使之有別于預期的時間安排;(3)運用不同的抽樣方法;(4)對不同地理位置的多個組成部分實施審計程序;(5)以不預先通知的方式實施審計程序。

　　【歷年真題】(單項選擇題)在對營業收入進行細節測試時，A注冊會計師對順序編號的銷售發票進行了檢查。針對所檢查的銷售發票，A注冊會計師記錄的識別特征通常是( )。

　　A.銷售發票的開具人

　　B.銷售發票的編號

　　C.銷售發票的金額

　　D.銷售發票的付款人

　　[答案]B

　　【歷年真題】(多項選擇題)下列做法中，可以提高審計程序的不可預見性的有( 。

　　A.針對銷售收入和銷售退回延長截止測試期間

　　B.向以前沒有詢問過的被審計單位員工詢問

　　C.對以前通常不測試的金額較小的項目實施實質性程序

　　D.對被審計單位銀行存款年末余額實施函證

　　[答案]ABC

　　[解析]請見教材P254 表12-1，選項D不正確。對被審計單位銀行存款年末余額實施函證屬于正常審計程序，不屬于增加“審計程序的不可預見性”。

　　【歷年真題】(簡答題)A注冊會計師負責對甲公司2010年12月31日的財務報告內部控制進行審計。A注冊會計師了解到，甲公司將客戶驗貨簽收作為銷售收入確認的時點。部分與銷售相關的控制內容摘錄如下：

　　(1)每筆銷售業務均需與客戶簽訂銷售合同。

　　(2)賒銷業務需由專人進行信用審批。

　　(3)倉庫只有在收到經批準的發貨通知單時才能供貨。

　　(4)負責開具發票的人員無權修改開票系統中已設置好的商品價目表。

　　(5)財務人員根據核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發票編制記賬憑證并確認銷售收入。

　　(6)每月末，由獨立人員對應收賬款明細賬和總賬進行調節。

　　要求：

　　(1)針對上述(1)至(6)項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發生認定直接相關。

　　(2)從所選出的與銷售收入的發生認定直接相關的控制中，選出一項最應當測試的控制，并簡要說明理由。

　　[答案]針對要求(1)：

　　事項(1)與銷售收入的發生認定直接相關。

　　事項(2)與銷售收入的發生認定直接相關。

　　事項(3)與銷售收入的發生認定直接相關。

　　事項(4)與銷售收入的發生認定不直接相關。

　　事項(5)與銷售收入的發生認定直接相關。

　　事項(6)與銷售收入的發生認定不直接相關。

　　針對要求(2)：

　　注冊會計師最應當選擇事項(5)進行控制測試。因為甲公司是以“客戶驗貨簽收”作為銷售收入的確認時點的，核對銷售合同、客戶簽收單和銷售發票能夠降低虛構銷售收入的風險。

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