五、概率比例規模抽樣法(PPS抽樣)

　　(一)PPS抽樣的特點

　　(1)PPS抽樣是一種運用“屬性抽樣”原理對“貨幣金額”而不是對發生率得出結論的統計抽樣方法;

　　(2)抽樣以貨幣單元作為抽樣單元而不是實物單元，總體中的每個貨幣單元被選中的機會相同;

　　(3)總體中每一實物單元被選取的概率與其賬面金額(規模)成比例;

　　(4)對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮;

　　(5)要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額;

　　(6)確定樣本規模時無須考慮被審計金額的預計變異性(運用屬性抽樣原理);

　　(7)PPS抽樣適用于發現極少量的大金額的高估;

　　(8)如果注冊會計師預計錯報不存在或很小。PPS抽樣的樣本規模通常比傳統變量抽樣方法更小。

　　(二)PPS抽樣的步驟

　　【例題】下列有關PPS抽樣的說法中，錯誤的是( )。

　　A.PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例

　　B. PPS抽樣是一種運用變量抽樣原理對貨幣金額而不是對發生率得出結論的統計抽樣方法

　　C.如果注冊會計師預計沒有錯報，PPS抽樣的樣本規模通常比傳統變量抽樣方法更小

　　D.在利用PPS抽樣時，對零余額或負余額的樣本選取需要在設計時特別考慮

　　【答案】B

　　【解析】PPS抽樣是一種運用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發生率得出結論的統計抽樣方法.

　　下列有關概率比例規模抽樣的表述中，正確的是( )。

　　A、抽樣分布應當近似于正態分布

　　B、與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小

　　C、每個賬戶被選中的機會相同

　　D、余額為零的賬戶沒有被選中的機會

　　【正確答案】D

　　【答案解析】在概率比率規模抽樣法下，每個貨幣單元被選中的機會相同，但不是每個賬戶被選中的機會相同。對于余額為0的賬戶是沒有抽取的機會的，所以選項D正確。

　　下列有關概率比例規模抽樣的表述中，正確的有( )。

　　A、在采用系統選樣下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中

　　B、選樣間距的大小與注冊會計師確定的誤受風險和可容忍錯報相關

　　C、當總體錯報數量增加時，樣本規模可能小于傳統變量抽樣的規模

　　D、當總體變異性較大時，需要注冊會計師對總體進行分層

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】本題考查的是概率比例規模抽樣法。

　　由于每個貨幣單元被選取的機會相等，邏輯單元所含的貨幣單元越多(即賬面金額越大)，被選中的機會越大。在PPS系統選樣法下，金額等于或高于選樣間距的所有邏輯單元肯定會被選中。而規模只有選樣間距的一半的邏輯單元被選中的概率為50%。如果某邏輯單元的賬面金額超過選樣間距，它可能不止一次被選中，實際檢查的邏輯單元數量可能小于計算的樣本規模。在評價樣本結果時只考慮一次該邏輯單元，將這些邏輯單元作為單個重大項目，其中發現的錯報不需推斷。當總體錯報數量增加時，樣本規模可能大于傳統變量抽樣的規模。樣本規模無需被審計金額的預計變異性，生產的樣本自動分層，無需注冊會計師進行分層。

　　關于PPS抽樣的說法不正確的是( )。

　　A、PPS抽樣一般比傳統變量抽樣更易于使用

　　B、PPS抽樣的樣本規模需考慮被審計金額的預計變異性

　　C、對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮

　　D、PPS抽樣的樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本

　　【正確答案】B

　　【答案解析】PPS抽樣的樣本規模不需考慮被審計金額的預計變異性。

　　注冊會計師準備對應收賬款采用概率比例規模抽樣法(PPS抽樣)進行選取樣本實施程序，下列表述中正確的是(　)。

　　A、選取的樣本可用來測試應收賬款的存在、計價和分攤、完整性

　　B、應收賬款金額越大，被選中的概率就越大，但每個明細賬戶的業務被選中的機會是相同的

　　C、注冊會計師可能需要將貸方余額和余額為零的賬戶分離出去

　　D、如果在樣本中沒有發現錯報，注冊會計師通常仍然需要進行額外的計算才可以得出結論

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查PPS抽樣。選項A，PPS抽樣不適用于測試低估(完整性);選項B，每個貨幣單元被選中的機會相同，所以項目金額越大，被選中的概率就越大，但并不是每個明細賬戶的業務被選中的機會相同;選項D，在這種情況下，注冊會計師通常不需進行額外的計算就可得出結論，在既定的誤受風險下，總體賬面金額高估不超過可容忍錯報。

　　PPS抽樣方法的優點包括(　)。

　　A、PPS抽樣的樣本規模不需考慮被審計金額的預計變異性

　　B、PPS抽樣中項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層

　　C、PPS抽樣中如果項目金額超過選樣間距，PPS系統選樣自動識別所有單個重大項目

　　D、如果注冊會計師預計存在錯報，PPS抽樣的樣本規模通常比傳統變量抽樣方法更小

　　【正確答案】ABC

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