【歷年真題】(單項選擇題)在與治理層溝通計劃的審計范圍和時間安排時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不宜溝通的是( )。

　　A.重要性的具體金額

　　B.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

　　C.對于審計相關的內部控制采取的方案

　　D.擬利用內部審計工作的程度

　　[答案]A

　　[解析]有關計劃的審計范圍和時間，注冊會計師應當考慮與治理層溝通的事項包括：

　　(1)注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。

　　(2)注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案。

　　(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

　　(4)審計業務受到的限制或法律法規對審計業務的特定要求。

　　(5)注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質。

　　【歷年真題】(單項選擇題)在詢問關聯方關系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是( )。

　　A.內部審計人員

　　B.董事會成員

　　C.證券監管機構

　　D.內部法律顧問

　　[答案]C

　　【歷年真題】在識別和評估重大錯報風險時，下列各項中，注冊會計師應當假定存在舞弊風險的是( )。

　　A.復雜衍生金融工具的計價

　　B.存貨的可變現凈值

　　C.收入確認

　　D.應付賬款的完整性

　　[答案]C

　　[解析]選項C正確。注冊會計師應當基于收入確認存在舞弊風險的假定。

　　【歷年真題】下列關于錯報的說法中，錯誤的是( )。

　　A.明顯微小的錯報不需要累積

　　B.錯報可能是由于錯誤或舞弊導致的

　　C.錯報僅指某一財務報表項目金額與按照企業會計準則應當列示的金額之間的差異

　　D.判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不恰當地選擇和運用會計政策而導致的差異

　　[答案]C

　　[解析]選項C錯誤。錯報是指某一財務報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異，不僅僅是指金額上的差異。

　　【歷年真題】(單項選擇題)利害關系人以ABC會計師事務所出具了不實報告并致其遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權賠償訴訟。下列審計報告中，人民法院不將其界定為不實報告的是( )。

　　A.ABC會計師事務所違反法律法規的規定出具的具有虛假記載的審計報告

　　B.ABC會計師事務所出具的與甲公司預期的形式和內容不同的審計報告

　　C.ABC會計師事務所違反執業準則的規定出具的具有重大遺漏的審計報告

　　D.ABC會計師事務所違反誠信公允原則出具的具有誤導性陳述的審計報告

　　[答案]B

　　【歷年真題】(單項選擇題)在確定與治理層溝通的事項時，下列各項中，A注冊會計師通常認為不宜溝通的是( )

　　A.甲公司對財務報表產生重大影響的戰略決策

　　B.甲公司管理層不愿延長對持續經營能力的評估期間

　　C.注冊會計師發現管理層的舞弊行為

　　D.注冊會計師實施的具體審計程序的性質

　　[答案]D

　　[解析]注冊會計師應當就計劃的審計范圍和時間直接與治理層作簡要溝通。

　　注冊會計師有義務讓治理層大致了解審計的范圍和時間安排，而且適度的溝通也有利于取得治理層的必要理解與配合。之所以強調要作簡要溝通，是因為如果就審計范圍和時間作過于全面、具體的溝通，就可能導致審計程序易于被治理層，尤其是承擔管理責任的治理層事先預見，從而損害審計工作的有效性。

　　有關計劃的審計范圍和時間，注冊會計師應當考慮與治理層溝通的事項包括：

　　(1)注冊會計師擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險。對于這項內容，注冊會計師可以簡明扼要地向治理層介紹有關錯誤與舞弊、重大錯報風險的概念，以及相關準則規定的對于由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險進行評估和應對的基本審計程序。

　　(2)注冊會計師對與審計相關的內部控制采取的方案。

　　(3)重要性的概念，但不宜涉及重要性的具體底線或金額。

　　(4)審計業務受到的限制或法律法規對審計業務的特定要求。

　　(5)注冊會計師與治理層商定的溝通事項的性質。

　　【歷年真題】(多項選擇題)針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，應當實施的有( )。

　　A.測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調整

　　B.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

　　C.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業理由

　　D.在年末對被審計單位的所有存貨進行監盤

　　[答案]ABC

　　[解析]管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以(1)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當;(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險;(3)對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由)或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息做出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為。選項ABC正確。

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