【歷年真題】(單項選擇題)在詢問關聯方關系時，下列組織或人員中，A注冊會計師的詢問對象通常不包括的是( )。

　　A.內部審計人員

　　B.董事會成員

　　C.證券監管機構

　　D.內部法律顧問

　　[答案]C

　　【歷年真題】(單項選擇題)在評估和應對與關聯方交易相關的重大錯報風險時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的是( )。

　　A.所有的關聯方交易和余額都存在重大錯報風險

　　B.實施實質性程序應對與關聯方交易相關的重大錯報風險更有效，因此無須了解和評價與關聯方關系和交易相關的內部控制

　　C.超出正常經營過程的重大關聯方交易導致的風險屬于特別風險

　　D.A注冊會計師應當評價所有關聯方交易的商業理由

　　[答案]C

　　【歷年真題】(單項選擇題)注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是( )。

　　A.應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，對本期財務報表中的對應數據發表審計意見

　　B.可以不與前任注冊會計師溝通

　　C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調整或披露建議

　　D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請被審計單位調整上期財務報表

　　[答案]C

　　[解析]選項C正確，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響;選項A錯誤，注冊會計師是對本期財務報表進行審計，不需要專門對對應數據發表審計意見;選項B錯誤，在接受委托前，必須與前任進行溝通;選項D錯誤，如果被審計單位上期運用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調整或予以披露。

　　【歷年真題】(單項選擇題)A注冊會計師發現2010年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經理的弟弟開設的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關聯方清單內。下列各項應對措施中，A注船會計師通常首先采取的是( )。

　　A.向甲公司董事會通報

　　B.向項目質量控制復核人員通報

　　C.要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否為公平交易

　　D.要求甲公司管理層識別與乙公司之間發生的所有交易，并詢問與關聯方相關的控制為何未能識別出該關聯方

　　[答案]D

　　【歷年真題】(多項選擇題)在適用的財務報告編制基礎對關聯方作出規定的情況下，下列各項中，應當包含在被審計單位管理層和治理層(如適用)書面聲明中的有( )。

　　A.已向注冊會計師披露了全部已知的關聯方名稱和特征

　　B.已向注冊會計師披露了全部已知的關聯方關系及其交易

　　C.已按照適用的財務報告編制基礎的規定，對關聯方關系和交易進行了恰當的會計處理

　　D.已按照適用的財務報告編制基礎的規定，對關聯方關系和交易進行了恰當的披露

　　[答案]ABCD

　　[解析]如果適用的財務報告基礎對關聯方作出規定，注冊會計師應當向被審計單位管理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明(1)已向注冊會計師披露了全部已知的關聯方名稱和特征、關聯方關系及其交易;(2)已按照適用的財務報告編制基礎的規定，對關聯方關系和交易進行了恰當的會計處理和披露。選項ABCD均正確。

　　【歷年真題】(多項選擇題)在識別和評估與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項中，A注冊會計師認為應當了解的有( )。

　　A.與會計估計相關的財務報告編制基礎的規定

　　B.甲公司管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況

　　C.甲公司管理層如何作出會計估計

　　D.會計估計所依據的數據

　　[答案]ABCD

　　【歷年真題】(多項選擇題)在應對與會計估計相關的重大錯報風險時，下列各項程序中，A注冊會計師認為適當的有( )。

　　A.確定截至審計報告日發生的事項是否提供有關會計估計的審計證據

　　B.測試甲公司管理層如何作出會計估計以及會計估計所依據的數據

　　C.測試與甲公司管理層如何作出會計估計相關的控制的運行有效性，并實施恰當的實質性程序

　　D.作出點估計或區間估計，以評價甲公司管理層的點估計

　　[答案]ABCD

　　【歷年真題】(多項選擇題)在評價會計估計的不確定性時，下列會計估計中，A注冊會計師通常認為具有高度不確定性的有( )。

　　A.高度依賴判斷的會計估計

　　B.采用高度專業化的、由甲公司自己開發的模型作出的公允價值會計估計

　　C.存在公開活躍市場情況下作出的公允價值會計估計

　　D.上期財務報表中確認的金額與實際結果存在差異的會計估計

　　[答案]ABD

　　【歷年真題】(多項選擇題)在運用區間估計評價甲公司管理層點估計的合理性時，下列說法中，A注冊會計師認為正確的有( )。

　　A.A注冊會計師的區間估計應當采用與甲公司管理層一致的假設和方法

　　B.應當縮小區間估計，直至該區間估計范圍內的所有結果均被視為是可能自勺

　　C.應當從區間估計中剔除不可能發生的極端結果

　　D.當區間估計的區間縮小至等于或小于實際執行的重要性時，該區間估計對于評價甲公司管理層的點估計通常是適當的

　　[答案]CD

　　【歷年真題】(多項選擇題)針對管理層凌駕于控制之上的風險，下列審計程序中，應當實施的有( )。

　　A.測試被審計單位在報告期末做出的會計分錄和其他調整

　　B.追溯復核與以前年度財務報表反映的重大會計估計相關的管理層判斷和假設

　　C.對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，評價其商業理由

　　D.在年末對被審計單位的所有存貨進行監盤

　　[答案]ABC

　　[解析]管理層凌駕于控制之上的風險屬于特別風險。無論對管理層凌駕于控制之上的風險的評估結果如何，注冊會計師都應當設計和實施審計程序，用以(1)測試日常會計核算過程中做出的會計分錄以及編制財務報表過程中做出的其他調整是否適當;(2)復核會計估計是否存在偏向，并評價產生這種偏向的環境是否表明存在由于舞弊導致的重大錯報風險;(3)對于超出被審計單位正常經營過程的重大交易，或基于對被審計單位及其環境的了解以及在審計過程中獲取的其他信息而顯得異常的重大交易，評價其商業理由)或缺乏商業理由)是否表明被審計單位從事交易的目的是為了對財務信息做出虛假報告或掩蓋侵占資產的行為。選項ABC正確。

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