【歷年真題】(單項選擇題)A注冊會計師發現2010年度甲公司向乙公司支付大額咨詢費，乙公司是甲公司總經理的弟弟開設的一家管理咨詢公司，并未包括在管理層提供的關聯方清單內。下列各項應對措施中，A注船會計師通常首先采取的是( )。

　　A.向甲公司董事會通報

　　B.向項目質量控制復核人員通報

　　C.要求甲公司管理層在財務報表中披露該交易是否為公平交易

　　D.要求甲公司管理層識別與乙公司之間發生的所有交易，并詢問與關聯方相關的控制為何未能識別出該關聯方

　　[答案]D

　　【歷年真題】(單項選擇題)下列關于審計證據的說法中，錯誤的是( )。

　　A.審計證據主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

　　B.審計證據不包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息

　　C.審計證據包括支持和佐證管理層認定的信息，也包括與這些認定相矛盾的信息

　　D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構成審計證據

　　[答案]B

　　[解析]選項B錯誤。審計證據是指注冊會計師為了得出審計結論、形成審計意見時使用的所有信息。包括會計師事務所接受與保持客戶時實施質量控制程序獲取的信息。

　　【歷年真題】(簡答題)ABC會計師事務所是一家新成立的事務所，最近制定了業務質量控制制度，有關內容摘錄如下：

　　(1)合伙人考核和晉升制度規定，連續三年業務收入額排名前三位的高級經理晉級為合伙人，連續三年業務收入額排名后三位的合伙人降級為高級經理。

　　(2)內部業務檢查制度規定，以每三年為一個周期，選取已完成業務進行檢查，如果事務所當年接愛相關部門的外部檢查，則當年暫停對所有業務的內部檢查

　　(3)項目質量控制復核制度規定，除上市公司審計業務外，其他需要實施質量控制復核的審計業務由審計項目組負責人執行項目質量控制復核。

　　(4)工作底稿保管制度規定，推行業務檔案電子化，將紙質工作底稿經電子掃描后，存為業務電子檔案，同時銷毀紙質工作底稿。

　　(5)獨立性政策規定，每年需要保持獨立性的人員提供關于獨立持要求的培訓，并要求高級經理以上(含高級經理)的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。

　　(6)分所管理制度規定，分所可以根據自身的實際情況，自行制度業務質量控制制度。

　　要求：針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務所業務質量控制制度是否符合會計師事務所質量控制準則的規定，并簡要說明理由。

　　[答案]

　　(1)不符合事務所質量控制準則規定。會計師事務所制定的業績評價、工薪及晉升程序應當強調，提高業務質量及遵守職業道德規范是晉升更高職位的主要途徑，而不應當以業務收入額作為標準和途徑。

　　(2)不符合事務所質量控制準則規定。會計師事務所應當周期性地選取已完成的業務進行檢查，周期最長不得超過三年。在確定檢查范圍時，會計師事務所可以考慮外部獨立檢查的范圍或結論，但這些檢查不能替代自身的內部監控。

　　(3)不符合事務所質量控制準則規定。項目質量控制復核，是指會計師事務所挑選不參與該業務的人員，在出具報告前，對項目組作出的重大判斷和在準備報告時形成的結論作出客觀評價的過程。因此審計項目組負責人不能作為復核人員執行本項目的質量控制復核工作。

　　(4)不符合事務所質量控制準則規定。如果原紙質記錄經電子掃描后存入業務檔案，會計師事務所應當保留已掃描的原紙質記錄。

　　(5)不符合事務所質量控制準則規定。會計師事務所應當每年至少一次向所有受獨立性要求約束的人員獲取其遵守獨立性政策和程序的書面確認函，而不是僅要求高級經理以上(含高級經理)的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。

　　(6)不符合事務所質量控制準則規定。根據會計師事務所質量控制準則第五條，會計師事務所在制定質量控制政策和程序時，應當考慮自身規模和業務特征等因素。相關的質量控制制度是事務所整體(含分所)都要遵守的。

　　【歷年真題】(簡答題)ABC會計師事務所接受委托，負責審計上市公司甲公司2010年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目合伙人。在制定審計計劃時，A注冊會計師 根據其審計甲公司的多年經驗，認為甲公司2010年度財務報表不存在重大錯報風險，應當直接實施進一步審計程序。在審計過程中，A注冊會計師要求項目組成員之間相互復核工作底稿，并委派其所在業務部的8注冊會計師負責甲公司項目質量控制復核。

　　項目組內部在某項重大問題上存在分歧，經主任會計師批準，A注冊會計師出具了審計報告。在審計報告出具后，B注冊會計師隨機選取若干份工作底稿進行了復核，沒有發現重大問題。

　　要求：

　　針對上述情形，指出存在哪些可能違反審計準則和質量控制準則的情況，并簡要說明理由。

　　[答案]

　　(1)違反審計準則。A注冊會計師必須了解甲公司及其環境，實施風險評估程序后才能評估財務報表風險。

　　(2)違反質量控制準則。項目組內部復核的原則是：由項目組經驗較多的人員復核經驗較少的人員執行的工作。

　　(3)違反質量控制準則。項目質量控制復核人員應當由會計師事務所指派，而不能由審計項目負責人直接任命。

　　(4)違反質量控制準則。只有意見分歧問題得到解決后項目合伙人才能出具審計報告。

　　(5)違反質量控制準則。項目質量控制復核應當在出具審計報告之前完成。

　　(6)違反質量控制準則。應當選取與項目組作出重大判斷及形成結論有關的工作底稿復核，而不是隨意選擇復核樣本。

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