審計抽樣在細節測試中的運用：

　　一、在細節測試中使用非統計抽樣

　　1.確定樣本規模

　　2.選取樣本并對其實施審計程序(掌握如何分層及對分層的合理性分析)

　　在選取樣本之前，注冊會計師通常先識別單個重大項目。然后，從剩余項目中選取樣本，或者對剩余項目分層，并將樣本規模相應分配給各層。

　　3.推斷總體錯報

　　(1)比率法(在錯報金額與抽樣單元金額相關時最為適用)

　　總體錯報金額

　　(2)差異法(錯報金額與抽樣單元相關時最為適用)

　　總體錯報金額

　　二、在細節測試中使用統計抽樣

　　1.如果未對總體進行分層，注冊會計師通常不使用均值估計抽樣。

　　2.比率估計抽樣和差額估計抽樣都要求樣本項目存在錯報。

　　3.預計只發現少量差異，不應使用比率估計抽樣和差額估計抽樣，而考慮使用其他的替代方法，如均值估計抽樣或PPS抽樣。

　　掌握教材P168-171的統計抽樣舉例

　　三、樣本結果評價，形成審計結論(考慮抽樣風險)

　　四、概率比例規模抽樣法

　　1. 概念：PPS抽樣是一種運用“屬性抽樣”原理對“貨幣金額”而不是對發生率得出結論的統計抽樣方法，這種方法適用于交易發生額或賬戶余額存在“高估”的情況。PPS抽樣滿足兩個條件：

　　①總體的錯報率很低(低于10%)，且總體規模在2000以上

　　②總體中任一項目的錯報不能超過該項目的賬面金額

　　2.PPS抽樣的優點：

　　①一般比傳統變量抽樣更易于使用;

　　②樣可以發現極少量的大額錯報;

　　③樣本規模不需考慮被審計金額的預計變異性;

　　④項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比例，因而生成的樣本自動分層。PPS抽樣中，如果項目金額超過選樣間距，PPS系統選樣自動識別所有單個重大項目;

　　⑤如果注冊會計師預計錯報不存在或很小，所需樣本規模通常比傳統變量抽樣方法更小;

　　⑥樣本更容易設計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本。

　　3. PPS抽樣的缺點：

　　①要求總體每一實物單元的錯報金額不能超出其賬面金額;

　　②被低估的實物單元被選取的概率更低;

　　③對零余額或負余額的選取需要在設計時特別考慮;

　　④當總體中錯報數量增加時，所需的樣本規模也會增加;

　　⑤當發現錯報時，如果風險水平一定，在評價樣本時可能高估抽樣風險的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額;

　　⑥通常需要逐個累計總體金額。

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