監控結果的處理

　　1.評價實施監控程序發現的缺陷的性質和影響

　　(1)該缺陷并不必然表明質量控制制度不足以合理保證會計師事務所遵守職業準則和適用的法律法規的規定，以及會計師事務所和項目合伙人根據具體情況出具恰當的報告;

　　(2)該缺陷是系統性的、反復出現的或其他需要及時糾正的重大缺陷。

　　2.適時將缺陷及補救措施告知相關人員

　　會計師事務所應當將實施監控程序發現的缺陷及建議采取的適當補救措施，告知相關項目合伙人及其他適當人員。

　　3.提出補救措施

　　會計師事務所在評價各種監控發現的缺陷后，應當提出下列補救措施：

　　(1)采取與某項業務或某個成員相關的適當補救措施;

　　(2)將監控發現的缺陷告知負責培訓和職業發展的人員;

　　(3)改進質量控制政策和程序;

　　(4)對違反會計師事務所政策和程序的人員，尤其是對反復違規的人員實施懲戒。

　　4.監控結果表明出具的報告不適當時的處理

　　如果實施監控程序的結果表明出具的報告可能不適當，或在執行業務過程中遺漏了應有的程序，會計師事務所應當確定采取適當的進一步行動，以遵守職業準則和適用的法律法規的規定。同時，會計師事務所應考慮征詢法律意見。

　　5.定期告知監控結果

　　會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監控結果，傳達給項目合伙人及會計師事務所內部的其他適當人員，以使會計師事務所及其相關人員能夠在其職責范圍內及時采取適當的行動。

　　傳達的信息應當包括下列內容：

　　(1)對已實施的監控程序的描述;

　　(2)實施監控程序得出的結論;

　　(3)如果相關，對系統性的、重復出現的缺陷或其他需要及時糾正的重大缺陷的描述。

　　監控的記錄

　　會計師事務所應當適當記錄下列監控事項：

　　1.制定的監控程序，包括選取已完成的業務進行檢查的程序;

　　2.對監控程序實施情況的評價;

　　3.識別出的缺陷，對其影響的評價，是否采取行動及采取何種行動的依據。

關注"566注冊會計師"微信，第一時間獲取最新資訊、試題、內部資料等信息!

注冊會計師題庫【手機題庫下載】| 微信搜索"566注冊會計師"

　　相關推薦：

　　2015年注冊會計師《審計》選擇題及答案匯總

　　2015注冊會計師《審計》全真機考試題及答案匯總

　　中注協：2014年注冊會計師真題及答案匯總(各科目)