投訴和指控的處理

　　1.總體要求

　　會計師事務所應當制定政策和程序，以合理保證能夠適當處理下列事項：

　　(1)投訴和指控會計帥事務所執行的工作未能遵守職業準則和適用的法律法規的規定;

　　(2)指控未能遵守會計師事務所質量控制制度。

　　2.設立投訴和指控渠道

　　在實務中，會計師事務所應當設立方便可行的投訴和指控渠道，包括明確指出向誰投訴，并制定相關制度，保護信息提供者的正當權益。會計師事務所在制定相關制度時，應充分考慮投訴和指控的特點，尤其要注意區別對待不同來源和不同性質的投訴和指控。

　　3.調查、記錄投訴和指控事項

　　會計師事務所應當按照既定的政策和程序調查投訴和指控事項，并對投訴和指控及其處理情況予以記錄。

　　會計師事務所應當委派本所內部不參與該項業務的具有足夠、適當經驗和權限的人員負責對調査的監督。必要時，聘請法律專家參與調査工作。

　　4.采取適當的行動

　　如果調查結果表明質量控制政策和程序在設計或運行方面存在缺陷，或者存在違反質量控制制度的情況，會計師事務所應當采取適當行動。

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