公司層面信息技術(shù)控制審計

　　【內(nèi)容導航】：

　　1.公司層面信息技術(shù)控制審計

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術(shù)對審計的影響第三節(jié)信息技術(shù)中的一般控制和應用控制測試的內(nèi)容。

　　【知識點】：公司層面信息技術(shù)控制審計

　　除信息技術(shù)一般控制和應用控制外，目前國內(nèi)外企業(yè)的管理層也越來越重視公司層面的信息技術(shù)控制管理。常見的公司層面的信息技術(shù)控制包括但不限于：

　　1.信息技術(shù)規(guī)劃的制定;

　　2.信息技術(shù)年度計劃的制定;

　　3.信息技術(shù)內(nèi)部審計機制的建立;

　　4.信息技術(shù)外包管理;

　　5.信息技術(shù)預算管理;

　　6.信息安全和風險管理;

　　7.信息技術(shù)應急預案的制定;

　　8.信息系統(tǒng)框架和信息技術(shù)復雜性。

　　信息技術(shù)一般控制、應用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系

　　【內(nèi)容導航】：

　　(一)總體關(guān)系

　　(二)公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境

　　(三)注冊會計師需要了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境

　　(四)信息技術(shù)一般控制的缺陷影響信息技術(shù)應用控制

　　【所屬章節(jié)】：

　　本知識點屬于《審計》科目第五章信息技術(shù)對審計的影響第三節(jié)信息技術(shù)中的一般控制和應用控制測試的內(nèi)容。

　　【知識點】：信息技術(shù)一般控制、應用控制與公司層面控制三者之間的關(guān)系

　　(一)總體關(guān)系

　　1.公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境，決定了信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應用控制的風險基調(diào);

　　2.信息技術(shù)一般控制是基礎(chǔ)，信息技術(shù)一般控制的有效與否會直接關(guān)系到信息技術(shù)應用控制的有效性是否能夠信任。

　　(二)公司層面信息技術(shù)控制是公司信息技術(shù)整體控制環(huán)境

　　1.公司層面信息技術(shù)控制要素

　　公司層面信息技術(shù)控制情況代表了該公司信息技術(shù)控制的整體環(huán)境，包括該公司對于信息技術(shù)的重視程度和依賴程度、信息技術(shù)復雜性、對于外部信息技術(shù)資源的使用和管理情況、信息技術(shù)風險偏好等。

　　2.公司層面信息技術(shù)控制影響信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應用控制

　　公司層面信息技術(shù)控制要素會影響該公司的信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應用控制的部署和落實。例如，如果某公司使用了較多的信息技術(shù)外部資源和服務，則可能會相應地提高外部用戶管理和外聯(lián)接口失效的風險，因此需要更多關(guān)注信息技術(shù)一般控制領(lǐng)域內(nèi)的用戶管理類控制，特別是外部用戶管理機制，以及信息技術(shù)應用控制的外部系統(tǒng)接口管理機制等。

　　(三)注冊會計師需要了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境

　　根據(jù)目前信息技術(shù)審計的業(yè)內(nèi)最佳實踐，注冊會計師在執(zhí)行信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應用控制審計之前，會首先執(zhí)行配套的公司層面信息技術(shù)控制審計，以了解公司的信息技術(shù)整體控制環(huán)境，并基于此是識別出信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應用控制的主要風險點以及審計重點。

　　(四)信息技術(shù)一般控制的缺陷影響信息技術(shù)應用控制

　　1.編輯檢查功能的信息技術(shù)一般控制的缺陷

　　如果在帶有關(guān)鍵的編輯檢查功能的應用系統(tǒng)所依賴的計算機環(huán)境中發(fā)現(xiàn)了信息技術(shù)一般控制的缺陷，注冊會計師可能就不能信賴上述編輯檢查功能按設計發(fā)揮作用。例如，程序變更控制缺陷可能導致未授權(quán)人員對檢查錄入數(shù)據(jù)字段格式的變成邏輯進行修改，以至于系統(tǒng)接受不準確的錄入數(shù)據(jù)。

　　2.安全和訪問權(quán)限信息技術(shù)一般控制的缺陷

　　與安全和訪問權(quán)限相關(guān)的控制缺陷可能導致數(shù)據(jù)錄入不恰當?shù)乩@過合理性檢查，而該合理性基礎(chǔ)本來應能是系統(tǒng)拒絕處理金額超過最大容差范圍的支付操作。

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