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第七章 風險評估

第三節 了解被審計單位及其環境

　　了解被審計單位及其環境的內容

　　【內容導航】：

　　(一)了解被審計單位及其環境的內容

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第三節了解被審計單位及其環境的內容。

　　【知識點】：了解被審計單位及其環境的內容

　　注冊會計師應當從以下六個方面了解被審計單位及其環境。

　　如下圖所示：

　　【解讀】

　　第1項是被審計單位的外部環境(“非財務信息”);

　　第2、3、4項以及第6項是被審計單位的內部因素;

　　第5項則既有外部因素也有內部因素。

　　第1項至第6項各個方面可能會互相影響，注冊會計師在對被審計單位及其環境的各個方面進行了解和評估時，應當考慮各因素之間的相互關系。

　　例如，被審計單位的行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素(第1項)可能影響到被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險(第4項);

　　被審計單位的性質、目標、戰略以及相關經營風險(第4項)可能影響到被審計單位對會計政策的選擇和運用(第3項)，以及內部控制的設計和執行(第6項)。

　　了解被審計單位的行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素

　　【內容導航】：

　　(一)了解行業狀況

　　(二)了解被審計單位所處的法律環境和監管環境

　　(三)了解其他外部因素的內容

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第三節了解被審計單位及其環境的內容。

　　【知識點】：了解被審計單位的行業狀況、法律環境和監管環境及其他外部因素

　　(一)了解行業狀況，如下圖所示：

　　【解讀】“行業狀況”屬于“非財務信息”，也是被審計單位的外部信息。

　　在審計實務中，注冊會計師非常重視了解行業狀況的“非財務信息”。同時，在每年“風險評估與風險應對”的綜合題的“資料一”中，常常以不同的表述形式列舉這些“非財務信息”。

　　注冊會計師通過了解“非財務信息”，對比“財務信息”，識別財務信息存在的重大錯報風險，這也是風險導向審計的一個基本審計思路。

　　(二)了解被審計單位所處的法律環境和監管環境

　　1.會計原則和行業特定慣例;

　　2.受管制行業的法規框架;

　　3.對被審計單位經營活動產生重大影響的法律法規，包括直接的監管活動;

　　4.稅收政策;

　　5.目前對被審計單位開展經營活動產生影響的政府政策，如貨幣政策、財政政策、財政刺激措施、關稅或貿易限制政策等;

　　6.影響行業和被審計單位經營活動的環保要求。

　　【解讀】注冊會計師通過了解“法律環境和監管環境”，有利于識別被審計單位需要披露的事項，比如需要披露的關聯方關系、或有事項等。這些“非財務信息”也常常出現在“風險評估與風險應對”的綜合題的“資料一”中。

　　(三)了解其他外部因素的內容

　　1.總體經濟情況;

　　2.利率;

　　3.融資的可獲得性;

　　4.通貨膨脹水平或幣值變動等。

　　【解讀】注冊會計師通過了解“其他外部因素的內容”，有利于從被審計單位所在行業外部來識別財務信息的重大錯報風險。這些“非財務信息”也常常出現在“風險評估與風險應對”的綜合題的“資料一”中。

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