了解被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　【內容導航】：

　　(一)了解被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第三節了解被審計單位及其環境的內容。

　　【知識點】：了解被審計單位對會計政策的選擇和運用

　　1.重大和異常交易的會計處理方法;

　　2.在缺乏權威性標準或共識、有爭議的或新興領域采用重要的會計政策產生的影響;

　　3.會計政策的變更;

　　4.新頒布的財務報告準則、法律法規，以及被審計單位何時采用、如何采用這些規定等。

　　【解讀】如果被審計單位會計政策的選擇和運用不符合企業會計準則的規定，則屬于“錯報”

　　了解被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險

　　【內容導航】：

　　1.目標、戰略與經營風險的含義

　　2.考慮經營風險

　　3.經營風險對重大錯報風險的影響

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第三節了解被審計單位及其環境的內容。

　　【知識點】：了解被審計單位的目標、戰略以及相關經營風險

　　1.目標、戰略與經營風險的含義

　　(1)目標是企業經營活動的指針。

　　(2)戰略是管理層為實現經營目標采用的方法。

　　(3)經營風險是指可能對被審計單位實現目標和實施戰略的能力產生不利影響的重要狀況、事項、情況、作為(或不作為)而導致的風險，或由于制定不恰當的目標和戰略而導致的風險。

　　2.考慮經營風險(8種情形)

　　3.經營風險對重大錯報風險的影響

　　(1)多數經營風險最終都會產生財務后果，從而影響財務報表;

　　(2)并非所有經營風險都會導致重大錯報風險;

　　(3)經營風險可能對某類交易、賬戶余額和披露的認定層次或財務報表層次重大錯報風險產生直接影響。

　　了解被審計單位對財務業績的衡量和評價

　　【內容導航】：

　　(一)在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注的信息

　　(二)關注內部財務業績衡量的結果

　　(三)了解被審計單位對財務業績的衡量與評價的目的

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第七章風險評估第三節了解被審計單位及其環境的內容。

　　【知識點】：了解被審計單位對財務業績的衡量和評價

　　(一)在了解被審計單位財務業績衡量和評價情況時，注冊會計師應當關注下列信息(多選題、綜合題)

　　1.關鍵業績指標(財務或非財務的)、關鍵比率、趨勢和經營統計數據;

　　2.同期財務業績比較分析;

　　3.預算、預測、差異分析，分部信息與分部、部門或其他不同層次的業績報告;

　　4.員工業績考核與激勵性報酬政策;

　　5.被審計單位與競爭對手的業績比較。

　　【解讀】

　　注冊會計師識別舞弊風險的重要手段之一是實施分析程序。本部分內容可能在“風險評估與風險應對”的綜合題中考查，也可能在“舞弊風險的識別、評估與應對”的簡答題中考查。

　　(二)關注內部財務業績衡量的結果

　　1.關注被審計單位內部財務業績衡量所顯示的未預期到的結果或趨勢;

　　2.管理層的調查結果和糾正措施;

　　3.相關信息是否顯示財務報表可能存在重大錯報。

　　(三)了解被審計單位對財務業績的衡量與評價的目的：

　　1.考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務業績指標的壓力(P291表13-1中“治理層為管理層設定了過高的銷售業績或盈利能力等激勵指標”);

　　2.深入了解被審計單位的目標和戰略。

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