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第八章 風險應對

第一節 針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施

　　總體應對措施

　　【內容導航】：

　　(一)總體應對措施的內容

　　(二)控制環境對總體應對措施的影響

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《審計》科目第八章風險應對第一節針對財務報表層次重大錯報風險的總體應對措施的內容。

　　【知識點】：總體應對措施

　　(一)總體應對措施的內容

　　注冊會計師針對評估的財務報表層次的重大錯報風險的總體應對措施包括：

　　1.向項目組強調保持職業懷疑的必要性;

　　2.指派更有經驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作;

　　3.提供更多的督導;

　　4.在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預見的因素;

　　5.對擬實施審計程序的性質、時間安排或范圍做出總體修改，如在期末而非期中實施審計程序，或修改審計程序的性質以獲取更具說服力的審計證據。

　　(二)控制環境對總體應對措施的影響

　　1.注冊會計師對控制環境的了解影響其對財務報表層次重大錯報風險的評估，從而影響所采取的總體應對措施。

　　2.有效的控制環境可以增強注冊會計師對內部控制的信心和對被審計單位內部生成的審計證據的信賴程度。例如，如果控制環境有效，注冊會計師可以在期中而非期末實施某些審計程序;如果控制環境存在缺陷，則產生相反的影響。

　　3.為應對控制環境的缺陷，注冊會計師可以采取的措施(即對擬實施審計程序的性質、時間安排或范圍做出總體修改)如下：

　　(1)在期末而非期中實施更多的審計程序;

　　(2)通過實施實質性程序獲取更廣泛的審計證據;

　　(3)增加擬納入審計范圍的經營地點的數量。

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