【在業(yè)務(wù)流程層面了解內(nèi)部控制】

　　1、了解步驟(掃描“病情”)

　　(1)確定被審計單位的重要業(yè)務(wù)流程和重要交易類別

　　(2)了解重要交易流程，并記錄獲得的了解

　　(3)確定可能發(fā)生錯報的環(huán)節(jié)

　　(4)識別和了解相關(guān)控制

　　(5)執(zhí)行穿行測試，證實對交易流程和相關(guān)控制的了解

　　(6)進行初步評價和風(fēng)險評估

　　2、預(yù)防性控制(防患于未然/“設(shè)卡”)

　　(1)預(yù)防性控制的目的是防止錯報的發(fā)生

　　(2)舉例：

　　①計算機程序自動生成收貨報告，同時也更新采購檔案

　　②在更新采購檔案之前要有收貨報告

　　③銷貨發(fā)票上的價格根據(jù)價格清單上的信息確定

　　④系統(tǒng)將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試

　　3、檢查性控制(秋后算賬/“排查”)

　　(1)檢查性控制的目的是發(fā)現(xiàn)流程中可能發(fā)生的錯報

　　(2)舉例：

　　①定期編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，跟蹤調(diào)查掛賬的項目

　　②將預(yù)算與實際費用間的差異列入計算機編制的報告中并由部門經(jīng)理復(fù)核。記錄所有超過預(yù)算2%的差異情況和解決措施

　　③系統(tǒng)每天比較運出貨物的數(shù)量和開票數(shù)量。如果發(fā)現(xiàn)差異，產(chǎn)生報告，由開票主管復(fù)核和追查

　　④每季度復(fù)核應(yīng)收賬款貸方余額并找出原因

　　4、初步評價內(nèi)部控制的結(jié)論(擬信賴/不擬信賴)

　　(1)所設(shè)計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)并糾正重大錯報，并得到執(zhí)行(即預(yù)期控制運行有效，應(yīng)當(dāng)實施控制測試)

　　(2)控制本身的設(shè)計是合理的，但沒有得到執(zhí)行

　　(3)控制本身的設(shè)計就是無效的或缺乏必要的控制(即預(yù)期控制運行無效、不擬信賴相關(guān)內(nèi)部控制，不進行控制測試，直接實施實質(zhì)性程序)

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