【在業務流程層面了解內部控制】

　　1、了解步驟(掃描“病情”)

　　(1)確定被審計單位的重要業務流程和重要交易類別

　　(2)了解重要交易流程，并記錄獲得的了解

　　(3)確定可能發生錯報的環節

　　(4)識別和了解相關控制

　　(5)執行穿行測試，證實對交易流程和相關控制的了解

　　(6)進行初步評價和風險評估

　　2、預防性控制(防患于未然/“設卡”)

　　(1)預防性控制的目的是防止錯報的發生

　　(2)舉例：

　�、儆嬎銠C程序自動生成收貨報告，同時也更新采購檔案

　�、谠诟虏少彊n案之前要有收貨報告

　�、垆N貨發票上的價格根據價格清單上的信息確定

　�、芟到y將各憑證上的賬戶號碼與會計科目表對比，然后進行一系列的邏輯測試

　　3、檢查性控制(秋后算賬/“排查”)

　　(1)檢查性控制的目的是發現流程中可能發生的錯報

　　(2)舉例：

　�、俣ㄆ诰幹沏y行存款余額調節表，跟蹤調查掛賬的項目

　�、趯㈩A算與實際費用間的差異列入計算機編制的報告中并由部門經理復核。記錄所有超過預算2%的差異情況和解決措施

　�、巯到y每天比較運出貨物的數量和開票數量。如果發現差異，產生報告，由開票主管復核和追查

　�、苊考径葟秃藨召~款貸方余額并找出原因

　　4、初步評價內部控制的結論(擬信賴/不擬信賴)

　　(1)所設計的控制單獨或連同其他控制能夠防止或發現并糾正重大錯報，并得到執行(即預期控制運行有效，應當實施控制測試)

　　(2)控制本身的設計是合理的，但沒有得到執行

　　(3)控制本身的設計就是無效的或缺乏必要的控制(即預期控制運行無效、不擬信賴相關內部控制，不進行控制測試，直接實施實質性程序)

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