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　　【監(jiān)盤庫存現(xiàn)金】

　　庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的性質(zhì)、參與人員等要求和內(nèi)容，歸納如下表。

　　監(jiān)盤的性質(zhì)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能基于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果判斷無須對(duì)現(xiàn)金盤點(diǎn)實(shí)施控制測(cè)試，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序

　　參與人員：注冊(cè)會(huì)計(jì)師、出納員和會(huì)計(jì)主管(一個(gè)也不能少)

　　時(shí)間：最好是上午上班前或下午下班時(shí)

　　范圍：

　　(1)各部門經(jīng)管的所有現(xiàn)金，通常包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等

　　(2)如果庫存現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上的，應(yīng)同時(shí)進(jìn)行盤點(diǎn)

　　方式：最好實(shí)施突擊性的檢查

　　步驟與方法：

　　(1)查看被審計(jì)單位制定的盤點(diǎn)計(jì)劃，以確定監(jiān)盤時(shí)間

　　(2)查閱庫存現(xiàn)金日記賬并同時(shí)與現(xiàn)金收付憑證相核對(duì)

　　(3)檢查被審計(jì)單位現(xiàn)金實(shí)存數(shù)，并將該監(jiān)盤金額與庫存現(xiàn)金日記賬余額進(jìn)行核對(duì)，如有差異，應(yīng)要求被審計(jì)單位查明原因，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作出調(diào)整;如無法查明原因，應(yīng)要求被審計(jì)單位按管理權(quán)限批準(zhǔn)后作出調(diào)整

　　(4)若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”中注明，必要時(shí)應(yīng)提請(qǐng)被審計(jì)單位作出調(diào)整

　　(5)在非資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤時(shí)，應(yīng)將監(jiān)盤金額調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額，并對(duì)變動(dòng)情況實(shí)施程序。

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