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　　【違反法律法規的定義和類別】

　　定義：是指被審計單位、治理層、管理層或者為被審計單位工作或受其指導的其他人，有意或無意違背除適用的財務報告編制基礎以外的現行法律法規的行為，違反法律法規不包括與被審計單位經營活動無關的個人不當行為

　　“第一類”法律法規：通常對決定財務報表中的重大金額和披露有直接影響的法律法規。比如，稅收和企業年金方面的法律法規

　　“第二類”法律法規：對決定財務報表中的金額和披露沒有直接影響的其他法律法規，但遵守這些法律法規對被審計單位的經營活動、持續經營能力或避免大額罰款至關重要。比如，遵守經營許可條件(影響經營活動)、監管機構對償債能力的規定(影響持續經營能力)或環境保護要求(可能與大額罰款有關)等。如果違反這些法律法規，可能對財務報表產生重大影響

　　關注違反法律法規行為的必要性：

　　(1)被審計單位的違反法律法規行為可能與財務報表相關，有些違反法律法規行為還可能產生重大財務后果，進而影響財務報表的合法性和公允性

　　(2)如果不實施必要的審計程序，則可能導致注冊會計師出具不恰當的審計報告

　　(3)在設計和實施審計程序以及評價和報告審計結果時，注冊會計師應當充分關注被審計單位違反法律法規行為可能對財務報表產生的重大影響

　　【提示】

　　(1)違反法律法規行為包括被審計單位進行的或以被審計單位名義進行的交易，或者治理層、管理層或其他人(為被審計單位工作或受其指導)代表被審計單位進行的交易。

　　(2)違反法律法規也包括與被審計單位經營活動相關的個人不當行為，例如，處于關鍵管理崗位的人員，以個人身份接受被審計單位供應商的賄賂。作為回報，使供應商取得或保住地位，繼續向被審計單位提供產品或服務。

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