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　　計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排

　　(一)總體要求

　　注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的總體情況，包括識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)。

　　(二)與治理層溝通計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排的事項(xiàng)

　　(1)注冊會(huì)計(jì)師擬如何應(yīng)對由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的特別風(fēng)險(xiǎn)以及重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評估水平較高的領(lǐng)域;

　　(2)注冊會(huì)計(jì)師對與審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案;

　　(3)在審計(jì)中對重要性概念的運(yùn)用;

　　(4)實(shí)施計(jì)劃的審計(jì)程序或評價(jià)審計(jì)結(jié)果需要的專門技術(shù)或知識(shí)的性質(zhì)和程度，包括利用注冊會(huì)計(jì)師的專家的工作;

　　(5)當(dāng)《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1504號(hào)—在審計(jì)報(bào)告中溝通關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)》適用時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師對哪些事項(xiàng)可能需要重點(diǎn)關(guān)注因而可能構(gòu)成關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)所作的初步判斷;

　　(6)針對適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)或者被審計(jì)單位所處的環(huán)境、財(cái)務(wù)狀況或活動(dòng)發(fā)生的重大變化對單一報(bào)表及披露產(chǎn)生的影響，注冊會(huì)計(jì)師擬采取的應(yīng)對措施。

　　(三)可能適合與治理層討論的計(jì)劃方面的其他事項(xiàng)

　　(1)關(guān)于利用內(nèi)部審計(jì)的工作(有修訂)

　　如果被審計(jì)單位設(shè)有內(nèi)部審計(jì)，注冊會(huì)計(jì)師和內(nèi)部審計(jì)人員如何以建設(shè)性和互補(bǔ)的方式更好地協(xié)調(diào)和配合工作，包括擬利用內(nèi)部審計(jì)工作，以及擬利用內(nèi)部審計(jì)人員提供直接協(xié)助的性質(zhì)和范圍。

　　(2)治理層對相關(guān)問題的看法;

　　(3)治理層對內(nèi)部控制和舞弊的態(tài)度、認(rèn)識(shí)和措施;

　　(4)治理層應(yīng)對會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、公司治理實(shí)務(wù)、交易所上市規(guī)則和相關(guān)事項(xiàng)變化及這些變化對財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)、結(jié)構(gòu)和內(nèi)容等方面的影響所采取的措施，包括：財(cái)務(wù)報(bào)表中信息的相關(guān)性、可靠性、可比性和可理解性，考慮財(cái)務(wù)報(bào)表是否因包含不相關(guān)或者有礙正確理解所披露事項(xiàng)的信息而受到不利影響;

　　(5)治理層對以前與注冊會(huì)計(jì)師溝通作出的反應(yīng)。

　　(四)關(guān)于計(jì)劃責(zé)任的特別強(qiáng)調(diào)

　　盡管與治理層的溝通可以幫助注冊會(huì)計(jì)師計(jì)劃審計(jì)的范圍和時(shí)間安排，但并不改變注冊會(huì)計(jì)師獨(dú)自承擔(dān)制定總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃(包括獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)所需程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍)的責(zé)任。

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