【例5】某城市A卷煙廠委托某縣城B卷煙廠（均為一般納稅人）加工一批煙絲，6月份委托方提供煙葉40000元，支付加工費(fèi)9000元（不含稅），煙絲的消費(fèi)稅稅率30％，無(wú)同類煙絲的市場(chǎng)價(jià)格。則：
（1）B卷煙廠當(dāng)月代收代繳的消費(fèi)稅為（　�。┰�；應(yīng)代收代繳的城建稅為（　�。┰�；應(yīng)代收代繳的教育費(fèi)附加為（　�。┰�。
（2）B卷煙廠當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅為（　�。┰�；應(yīng)繳納的城建稅為（　�。┰�；應(yīng)繳納的教育費(fèi)附加為（　�。┰�。（假設(shè)B卷煙廠當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的增值稅為530元）

【例6】某生產(chǎn)企業(yè)出口其自產(chǎn)的摩托車，下列稅費(fèi)中不可申請(qǐng)退還的有（　　）。

某外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)從生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)的摩托車出口，下列稅費(fèi)中不可申請(qǐng)退還的有（　�。�。
A.增值稅　　B.消費(fèi)稅C.城建稅　　D.教育費(fèi)附加　　

第六章　關(guān)稅法

【歷年考題評(píng)析】

2000年，單1分，多1分，判1分，計(jì)4分，共7分

2001年，單1分，多1分，判0分，計(jì)2分，共4分

2002年，單0分，多1分，判1分，綜4分，共6分

2003年，單1分，多1分，判1分，共3分

2004年，單1分，多1分，判1分，綜1分，共4分

本章應(yīng)是考核的重點(diǎn)，一般為3～7分。

從考試題型看，客觀題中，一般占3分左右；主觀題中，常與增值稅、消費(fèi)稅相結(jié)合出計(jì)算題或綜合題，一般為2～4分。

【重點(diǎn)與難點(diǎn)】

1、關(guān)稅完稅價(jià)格的確定。

�。�1）一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格以“到岸價(jià)（CIF）”為基礎(chǔ)；

�。�2）完稅價(jià)格＝成交價(jià)＋調(diào)增額－調(diào)減額

2、關(guān)稅的征收管理

【同步練習(xí)題】

1、上海某進(jìn)出口公司從美國(guó)進(jìn)口貨物一批，貨物以離岸價(jià)格成交，成交價(jià)折合人民幣為l 410萬(wàn)元（包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金10萬(wàn)元，但不包括因使用該貨物而向境外支付的軟件費(fèi)50萬(wàn)元、向賣方支付的傭金15萬(wàn)元)，另支付貨物運(yùn)抵我國(guó)上海港的運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等35萬(wàn)元。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為20％、增值稅稅率為17％、消費(fèi)稅稅率為10％。

要求：請(qǐng)分別計(jì)算該公司應(yīng)納關(guān)稅、消費(fèi)稅和增值稅。

參考答案：

（1）計(jì)算應(yīng)納關(guān)稅

關(guān)稅完稅價(jià)格＝l 410+50+15-10十35＝1500（萬(wàn)元）

關(guān)稅＝l 500×20％＝300（萬(wàn)元）

（2）計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅

組成計(jì)稅價(jià)格＝（1500十300）÷（1一10％）＝2000（萬(wàn)元）

消費(fèi)稅＝2000×10％＝200（萬(wàn)元）

（3）計(jì)算應(yīng)納增值稅

組成計(jì)稅價(jià)格＝l 500十300十200＝2000（萬(wàn)元）

增值稅＝2000×17％＝340（萬(wàn)元）

2、某進(jìn)出口公司從A國(guó)進(jìn)口貨物一批，成交價(jià)（離岸價(jià)）折合人民幣9000萬(wàn)元(包括單獨(dú)計(jì)價(jià)并經(jīng)海關(guān)審查屬實(shí)的貨物進(jìn)口后裝配調(diào)試費(fèi)用60萬(wàn)元，向境外采購(gòu)代理人支付的買方傭金50萬(wàn)元)。另支付運(yùn)費(fèi)180萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)90萬(wàn)元。貨物運(yùn)抵我國(guó)口岸后，該公司在未經(jīng)批準(zhǔn)緩稅的情況下，于海關(guān)境發(fā)稅款繳款書(shū)的次日起第20天才繳納稅款。假設(shè)該貨物適用的關(guān)稅稅率為100％，增值稅稅率為17％，消費(fèi)稅稅率為5％。

要求：分別計(jì)算該公司應(yīng)繳納的（1）關(guān)稅；（2）關(guān)稅滯納金；（3）消費(fèi)稅；（4）增值稅。