納稅義務發生時間與納稅期限、納稅地點與納稅申報

A.發出應稅消費品的當天B.取得全部價款的當天

C.銷售合同規定的收款日期的當天D.每一期收取貨款的當天

【例2】下列關于消費稅納稅義務發生時間的問題，說法正確的有（　　）。

A.某化妝品廠銷售化妝品采取賒銷方式，合同規定收款日期為5月份，實際收款日期為6月份，納稅義務發生時間為6月份

B.某汽車廠采取預收貨款方式結算，其納稅義務發生時間為預收貨款的當天

C.某汽車廠采取托收承付結算方式銷售汽車，其納稅義務發生時間為發出汽車并辦妥托收手續的當天

D.某金銀珠寶店銷售首飾10件，收取價款2.5萬元，其納稅義務發生時間為當天　

【典型例題分析】

　　1、（計算題）某外貿企業（一般納稅人）從國外進口80輛三輪摩托車，關稅完稅價格為200萬元，當月售出其中70輛，每輛售價4萬元（不含稅）。

　　當月又從國內一生產廠家購進二輪摩托車100輛，全部用于出口，取得增值稅專用發票，價稅合計金額234萬元，當月外銷60輛，出口離岸價180萬元。假設摩托車關稅稅率20％，消費稅稅率10％，增值稅出口退稅率13％。

　　要求：計算該外貿企業當月應納、應退的消費稅和增值稅。(以萬元為計量單位，小數點后保留兩位)

參考答案：

1、進口摩托車應納關稅=200×20%=40(萬元)

2、進口摩托車應納消費稅=(200+40)÷(1-10%)×10%=26.67(萬元)

3、進口摩托車應納增值稅（進項稅額）=(200+40)÷(1-10%)×17%=45.33(萬元)

4、外貿企業無論是銷售其進口的摩托車，還是銷售其國內購進的摩托車，均不再交納消費稅

5、外貿企業銷售70輛摩托車應納的增值稅=4× 70×17%-45.33=2.27（萬元）

6、外貿企業出口摩托車應退消費稅=234÷(1+17%)÷100×60×10%=12(萬元)

7、外貿企業出口摩托車應退增值稅=234÷(1+17%)÷100×60×13%=15.6(萬元)

本章結束，謝謝！！