3、普通發票　

【例1】某機械廠從廢品回收站購入廢舊物資，普通發票上注明的金額為5000元，已入庫。
 當期進項稅額＝5000×10％＝500（元）

當期銷項稅額＝200×5000×17％＝170000（元）

當期進項稅額＝（6000+1000）×7％＝490（元）

應納增值稅＝170000－490＝169510（元）

【例3】某增值稅一般納稅人2003年向某農場購進小麥一批，收購價格為10000元，其中代扣代繳的農業特產稅為1000元，驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業務準予抵扣的進項稅額為（）元。　

◎關于“運費”的歸納：

1、A企業（一般納稅人）購買B企業貨物，取得增值稅專用發票；支付給C企業運費取得運輸發票；

2、A企業銷售貨物給B企業（一般納稅人），開出增值稅專用發票；支付給C企業運費取得運輸發票；

3、A企業銷售貨物給B企業（一般納稅人），開出增值稅專用發票；并為B企業代墊運費（同時具備兩個條件），委托C企業運輸；

4、A企業（一般納稅人）銷售貨物給B企業并負責運輸，收取B企業貨款和運費；（混合銷售行為）

5、A企業銷售貨物給B企業（一般納稅人），開出增值稅專用發票，收取貨款；為C企業提供運輸業務，收取運費；（兼營行為）　

三、不予抵扣項目

（一）內容

（二）舉例

【例1】某企業2004年4月份購入傳真機一部（自用），使用年限超過兩年，取得銷貨方開具的增值稅專用發票上注明價款2100元，稅額357元，以轉賬支票付訖，已安裝使用。

當月進項稅額＝0

【例2】某家具有限責任公司（一般納稅人）2004年5月份購入生產用設備10臺，取得的增值稅專用發票上注明價稅合計金額為58.5萬元，適用增值稅稅率為17％，以銀行存款支付，運回等待安裝。

　　安裝過程中領用生產用原材料２萬元，適用增值稅稅率為17％，安裝完畢投入使用。

★購進設備：

進項稅額＝0

★領用生產用原材料：

進項稅額轉出＝2×17％＝0.34（萬元）

【例3】某酒廠（一般納稅人）2004年8月由于水災損失從某農場收購的玉米87萬元；由于水災損失自產白酒若干，其實際成本為3萬元，成本扣除率為60％，稅金扣除率為12％。

損失玉米的會計處理

進項稅額轉出＝87÷（1－13％）×13％＝13（萬元）

損失白酒的會計處理

進項稅額轉出＝3×60％×12％＝0.216（萬元）