葉寶忠：我想在這個(gè)問(wèn)題上應(yīng)該把握這樣幾點(diǎn)：

（一）判斷標(biāo)準(zhǔn)：作為公益性捐贈(zèng)必須是通過(guò)“政府機(jī)關(guān)或非盈利的社會(huì)團(tuán)體” 轉(zhuǎn)贈(zèng)并且專用收據(jù)，否則應(yīng)屬于“非公益性捐贈(zèng)”，內(nèi)外資企業(yè)均不得在所得稅前扣除。

（二）稅收政策

內(nèi)資企業(yè)按照教材有四種情況是“全額扣除”。即對(duì)“紅十字事業(yè)；老年服務(wù)機(jī)構(gòu)；農(nóng)村義務(wù)教育及寄宿制學(xué)校建設(shè)工程；公益性青少年活動(dòng)場(chǎng)所”的公益性捐贈(zèng)。

內(nèi)資企業(yè)按照教材除上述四種情況外應(yīng)屬“限額扣除”。目前有3種限額，即：3％、1.5％、10％。通過(guò)中化社會(huì)發(fā)展基金會(huì)對(duì)所列舉的宣傳文化事業(yè)的捐贈(zèng)，按照10%的限額扣除；金融保險(xiǎn)企業(yè)的公益性捐贈(zèng)，限額為1.5%；其余推定為3%。

外資企業(yè)的公益性捐贈(zèng)均為“全額扣除”。

（三）計(jì)算方法

公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除限額＝新所得稅申報(bào)表主表第16行×比例（3%、1.5％、10％）

（四）會(huì)計(jì)核算

通過(guò)“營(yíng)業(yè)外支出“科目核算。

（五）內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)對(duì)比

內(nèi)外資企業(yè)的捐贈(zèng)政策有差別，上述已做說(shuō)明。

主持人：怎么確定增值稅中平銷返利和返還利潤(rùn)的區(qū)別？

葉寶忠：我想有這樣幾點(diǎn)區(qū)別：

增值稅中的返還利潤(rùn)是向“購(gòu)貨方”收取，屬于“價(jià)外費(fèi)用”，應(yīng)確認(rèn)為增值稅銷項(xiàng)稅額。

增值稅中平銷返利是向“供貨方”收取，屬于“返還收入”，應(yīng)沖減增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。

主持人：銷售使用過(guò)的舊固定資產(chǎn)，對(duì)銷售這部分要減半征收所得稅嗎？

葉寶忠：對(duì)于銷售使用過(guò)的舊固定資產(chǎn)，順便先說(shuō)一下流轉(zhuǎn)稅的政策：

1、企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅，稅率為5％。一般情況下，應(yīng)按照銷售收入的全額繳納５％的營(yíng)業(yè)稅。特殊情況下，對(duì)于購(gòu)置的或抵債回來(lái)的不動(dòng)產(chǎn)，銷售時(shí)可以按照買賣差價(jià)繳納５％的營(yíng)業(yè)稅。

2、納稅人銷售自己使用過(guò)的除不動(dòng)產(chǎn)外的所有固定資產(chǎn)（包括游艇、摩托車、機(jī)動(dòng)車、機(jī)器設(shè)備、作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具），售價(jià)超過(guò)原值的，按照４％的征收率減半征收增值稅；售價(jià)未超過(guò)原值的，免征增值稅。

3、舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售舊機(jī)動(dòng)車、摩托車、游艇，一律按照４％的征收率減半征收增值稅。

對(duì)于“銷售使用過(guò)的舊固定資產(chǎn)，對(duì)銷售這部分要減半征收所得稅”，我認(rèn)為這種說(shuō)法不準(zhǔn)確，其正確做法應(yīng)按照“固定資產(chǎn)清理收入（不含應(yīng)繳納的增值稅部分）-固定資產(chǎn)清理費(fèi)用”確認(rèn)，即按照會(huì)計(jì)核算的“營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出” 確認(rèn)。

主持人：某一賓館的小賣部，同時(shí)銷售煙酒和食品等內(nèi)容，這部分要交營(yíng)業(yè)稅還是增值稅？

葉寶忠：這要看“小賣部”是“獨(dú)立核算”還是“非獨(dú)立核算”。如果是獨(dú)立核算，銷售煙酒和食品應(yīng)該繳納增值稅；如果是“非獨(dú)立核算”，則屬于營(yíng)業(yè)稅的“混合銷售行為”，一并計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

主持人：從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的凈利潤(rùn)，企業(yè)補(bǔ)交所得稅時(shí)地區(qū)性的優(yōu)惠要補(bǔ)稅，時(shí)間性優(yōu)惠就不用補(bǔ)稅，對(duì)這個(gè)問(wèn)題內(nèi)資和外資有區(qū)別嗎？

葉寶忠：有區(qū)別。外資企業(yè)不論是地區(qū)性的優(yōu)惠還是時(shí)間性的優(yōu)惠，也不管是否有稅率差，其從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的凈利潤(rùn)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，其相關(guān)的成本費(fèi)用也不得沖減應(yīng)納稅所得額。

主持人：所得稅納稅申報(bào)表這個(gè)問(wèn)題需要掌握嗎？另外在所得稅納稅申報(bào)表第一行具體的內(nèi)容請(qǐng)解釋一下？

葉寶忠：今年企業(yè)所得稅的變化尤其是申報(bào)表的變化非常大。我想對(duì)于新的所得稅申報(bào)表應(yīng)該掌握，而且應(yīng)該全面把握。

新的所得稅申報(bào)表主表第一行，具體包括：會(huì)計(jì)上的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入；會(huì)計(jì)上的“其他業(yè)務(wù)收入”以及稅法中的“視同銷售收入”。而且第一行還是計(jì)算“業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”的基數(shù)。

主持人：請(qǐng)問(wèn)老師，現(xiàn)在離考試還有僅僅五個(gè)月的時(shí)間，在備考方面，該怎么樣合理安排呢？

葉寶忠：我想應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：

1、訂立復(fù)習(xí)時(shí)間表

定立計(jì)劃，就是訂立復(fù)習(xí)時(shí)間表，沒(méi)有計(jì)劃復(fù)習(xí)起來(lái)漫無(wú)邊際，三天打魚(yú)，兩天曬網(wǎng)，到頭來(lái)只能是竹籃打水一場(chǎng)空，徒勞無(wú)獲。訂好計(jì)劃，每天看多少頁(yè)，復(fù)習(xí)到什么程度，達(dá)到什么要求，自己心里要有譜。

會(huì)計(jì)考試要求全科合格，因此幾科書(shū)之間還要統(tǒng)籌兼顧，合理搭配時(shí)間，不能偏科。這樣，才能有條不紊，循序漸進(jìn)的得到知識(shí)。

2、通覽全書(shū)，無(wú)一遺漏

根據(jù)會(huì)計(jì)考試的特點(diǎn)，覆蓋面廣， 系統(tǒng)性強(qiáng)。因此不能押題、扣題，要全面地、系統(tǒng)地學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，特別不能忽視基礎(chǔ)知識(shí)，在復(fù)習(xí)中要注意知識(shí)的系統(tǒng)會(huì)計(jì)輔導(dǎo)用書(shū)，既全面系統(tǒng)，又具有實(shí)用性和權(quán)威性。如今會(huì)計(jì)專用書(shū)已自成體系，實(shí)務(wù)告訴我們?cè)鯓痈桑��?cái)務(wù)管理告訴我們管理的目標(biāo)，經(jīng)濟(jì)法使我們懂得了所遵循的法律條文。由于內(nèi)容多，涉及面廣，因此進(jìn)行復(fù)習(xí)的第一步應(yīng)是通讀全書(shū)，無(wú)一遺漏，倘若有不懂之處，也不要過(guò)多耽擱時(shí)間。讀完后大概了解一下書(shū)里共有幾章，每章講了幾個(gè)問(wèn)題，每個(gè)問(wèn)題都包括哪幾個(gè)小節(jié)的內(nèi)容就行了。這樣才能使自己整體把握，有的放矢。

3、精讀教材，抓住重點(diǎn)

（1）通讀完教材后，接下來(lái)的任務(wù)是精研細(xì)讀，循序漸近，一步一個(gè)腳印，不放過(guò)每個(gè)環(huán)節(jié)，并認(rèn)認(rèn)真真地作好筆記。對(duì)每章節(jié)內(nèi)容，哪些問(wèn)題應(yīng)該掌握，哪些內(nèi)容只作為一般了解，哪些要點(diǎn)要熟練精通，通過(guò)該次復(fù)習(xí)后也就一目了熱了。比如復(fù)習(xí)經(jīng)濟(jì)法，對(duì)于各種法律文件的形成發(fā)展過(guò)程，可以作為一般性了解，對(duì)于各種法律的執(zhí)行程序應(yīng)該掌握，而對(duì)于法律文件的內(nèi)容就應(yīng)該熟練精通。每一章節(jié)基本遵循這個(gè)程序；對(duì)于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)，由于注重時(shí)實(shí)務(wù)操作性考核，所以對(duì)于理論性內(nèi)容作為一般性掌握，應(yīng)加大對(duì)業(yè)務(wù)處理的重點(diǎn)掌握，特別是書(shū)中的例題。

（2）對(duì)不具備專業(yè)學(xué)歷知識(shí)，沒(méi)有系統(tǒng)學(xué)過(guò)會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)者來(lái)說(shuō)，聽(tīng)課輔導(dǎo)是必不可少的，但在聽(tīng)課之前，自己應(yīng)當(dāng)首先自學(xué)一遍，做到帶著問(wèn)題聽(tīng)課， 課后再花時(shí)間消化理解，其效果就會(huì)大不一樣。另外，輔導(dǎo)老師講課只能作重點(diǎn)輔導(dǎo)，幫助學(xué)員理解，而不可能逐條逐項(xiàng)細(xì)讀慢講。在老師的指導(dǎo)下，只有靠學(xué)員自己去精讀鉆研，才能加深理解，牢固掌握應(yīng)考知識(shí)。這就所謂的突出重點(diǎn)， 兼顧一般。

4、歸納總結(jié)，分類對(duì)比

從近幾年考試的試題分析不難看出，除了對(duì)基礎(chǔ)知識(shí)的考核外，主要側(cè)重對(duì)綜合知識(shí)的考核。這就要求我們?cè)趶?fù)習(xí)過(guò)程中，不能搞條塊分割，章節(jié)獨(dú)立，要前后連貫，對(duì)各個(gè)章節(jié)，相同類似處，歸集整理，加深時(shí)知識(shí)的綜合掌握。

5、全真模擬，反復(fù)練習(xí)

模擬題是考試的試金石，通過(guò)模擬練習(xí)，可以查漏補(bǔ)缺，什么地方?jīng)]復(fù)習(xí)到，什么地方掌握的還不徹底，什么地方可以不再需要花更多的時(shí)間作到胸中有數(shù)，以便合理調(diào)整復(fù)習(xí)時(shí)間和內(nèi)容。另外，限時(shí)做模擬題，可以演練自己地答題速度，有利于考場(chǎng)上充分發(fā)揮。北京安通學(xué)校的隨堂講義和習(xí)題不錯(cuò)，這個(gè)大家有兩個(gè)選擇：第一、參加我們的輔導(dǎo)班；第二、中國(guó)考試在線定期也會(huì)發(fā)布一些隨堂講義和習(xí)題，當(dāng)然這個(gè)時(shí)效可能差些。

6、注意理論聯(lián)系實(shí)際

（1）.由于報(bào)考者的工作崗位不同，對(duì)輔導(dǎo)材料學(xué)習(xí)和理解的深度也不同，但不論你處在什么會(huì)計(jì)崗位上，要想取得相應(yīng)的會(huì)計(jì)職稱，其考卷的標(biāo)準(zhǔn)和要求都是樣的。參加者所必備的知識(shí)，千萬(wàn)不能因?yàn)樽约翰粡氖逻@方面的工作，就死啃書(shū)本，使理論知識(shí)抽象化。否則，書(shū)本上知識(shí)稍加變換出現(xiàn)在試題中，你就有可能 “書(shū)到用時(shí)方恨少”，既措手不及，又難以應(yīng)付。

（2）新的知識(shí)非學(xué)不可。一般說(shuō)來(lái)，學(xué)習(xí)也好，考試也罷，其目的都是為了能將知識(shí)應(yīng)用于工作實(shí)際，會(huì)計(jì)職稱考試亦是如此。因此，對(duì)于輔導(dǎo)教材中出現(xiàn)的新知識(shí)，我們是非學(xué)不可的，某種程度上也是會(huì)計(jì)職稱考試的難點(diǎn)和重點(diǎn)，很有可能是必考的內(nèi)容。

（3）難度過(guò)大，大膽放棄。在參加同一檔次的應(yīng)試者中，文化層次不一，實(shí)際水平各不相同，每人應(yīng)根據(jù)本人的時(shí)間安排和知識(shí)掌握程度，適當(dāng)調(diào)整學(xué)習(xí)方法。對(duì)極為陌生，難以理解，且難度又特別大的問(wèn)題，不如干脆放棄，把有限的時(shí)間花在易學(xué)易懂的問(wèn)題上，并力求在考試中不失分。從會(huì)計(jì)資格考試的角度來(lái)說(shuō)，對(duì)特別難的部分一般涉及不多，即使不答也失分不多。

最后祝各位取得好成績(jī)！

主持人：好的，再一次感謝葉寶忠的精彩講解，也感謝北京安通學(xué)校的支持，由于時(shí)間的關(guān)系，我們今年的訪談到此結(jié)束。

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	主講老師	課時(shí)	試聽(tīng)	課時(shí)	試聽(tīng)	課時(shí)	試聽(tīng)
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財(cái)務(wù)成本管理	田明	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)
經(jīng)濟(jì)法	游文麗	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)
稅法	劉穎	40	試聽(tīng)	20	試聽(tīng)	6	試聽(tīng)

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