（一）對于運費計算進項稅額抵扣時，什么時候用運費/（1+17％）計算，什么時候用運費/（1+7％）計算，什么時候用運費/（1-7％）計算？

　　【教師回復】對于運費計算進項稅額抵扣，只有一種情形，即運費金額×7％。需要注意的幾個問題：

　　（1）只有支付的運費，才涉及進項稅額抵扣問題，如果是收取的運費，此時要作為價外收入計算銷項稅額，金額＝運費÷（1+17％或13％）×17％或13％。

　　（2）在計算運費進項稅額轉出時，如果告知的是成本，進項稅額轉出額＝計入成本的金額÷（1-7％）×7％，原因是運費計入成本的金額是運費×（1-7％），所以當告知成本時，需要倒算出的金額。

　　（3）運費計算進項稅額抵扣，是直接乘以7％，不用進行換算，原因是提供運輸勞務的一方是繳納交通運輸業營業稅的，根本就沒有交過增值稅的問題，自然不存在換算。

　　【點評】對于運費支付方，會涉及稅額抵扣問題，而收取方涉及的是營業稅計算問題，注意題目中給出兩個納稅主體稅額計算問題。

　　（二）舉例說明自產產品對外捐贈涉稅處理。

　　【教師回復】自產產品對外捐贈，涉及增值稅、所得稅問題。

　　總的思路是：要區分視同銷售和對外捐贈兩項業務處理。

　　舉例如下：假定某居民企業2008年利潤總額10000萬元，經查利潤總額中反映如下公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向四川地震災區捐贈自產帳篷1萬個，每個同類不含稅售價1000元，成本700元。

　　（1）首先，視同銷售業務

　　增值稅方面：應納增值稅1×1000×17％＝170萬元。

　　所得稅方面：應調增應納稅所得額＝1×（1000-700）＝300萬元。

　　（二）其次，捐贈業務

　　捐贈扣除限額＝10000×12％＝120萬元

　　實際捐贈額＝700×1+1000×1×17％＝870萬元，準予扣除120萬元。

　　應納所得稅額＝（10000+300+870-120）×25％＝2762.50（萬元）

　　【點評】企業所得稅是比較綜合的稅種，對于2008年而言，如果難度提高，就是增加了流轉稅方面的內容，要結合學習。

　　（三）在計算增值稅的題目中，給出的金額如何判斷含稅、不含稅？

　　【教師回復】對于價格是否含稅需要在多作習題中體會總結，下面是其中的部分總結，可能不全面。

　　（1）增值稅專用發票上的價格是不含增值稅的；

　　（2）普通發票上的價格是含稅的；

　　（3）一般納稅人的銷售價格如果沒有特別指明，則是不含稅的；

　　（4）零售價格，如果沒有特別指明，一般是含稅的；

　　（5）價外費用的價格是含稅的；

　　（6）隱瞞的收入是含增殖稅的。

　　（7）在企業所得稅題目中，往往給出的售價是不含稅價。

　　【點評】準確把握含稅還是不含稅，才有利于流轉稅以及企業所得稅的計算。

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