「例題答案」

　�。�1）銷項(xiàng)稅額＝2800×17%＋351÷（1＋17%）×17%＝527（萬元）

　　本期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額＝153＋30×7%－50×60％×17％＝150（萬元）

　　2008年度應(yīng)繳納的增值稅＝527－150＝377（萬元）

　　城建稅和教育費(fèi)附加＝377×（7%＋3%）＝37.7（萬元）

　　應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅、城建稅和教育費(fèi)附加合計(jì)＝377+37.7＝414.7（萬元）

　�。�2）2008年度應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅

　�。�1200×4×11÷12+6000×2＝16400（元）＝1.64（萬元）

　�。�3）2008年應(yīng)稅收入總額＝2800＋351÷（1＋17%）＝3100（萬元）

　　「提示」國債利息收入50萬元；符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益40×10%＝4（萬元），均是免稅收入。

　　（4） 廣告費(fèi)和宣傳費(fèi)扣除限額＝3100×15%＝465（萬元），實(shí)際發(fā)生500萬元，465萬元準(zhǔn)予稅前列支。

　　所得稅前準(zhǔn)許扣除的銷售費(fèi)用＝560－（500－465）＝525（萬元）

　�。�5）工程專門借款利息，為資本化利息支出，不得扣除。

　　所得稅前準(zhǔn)許扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用＝200－300×6%＝182（萬元）

　�。�6）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額＝3100×0.5%＝15.5（萬元），實(shí)際發(fā)生數(shù)×60%＝25×60%＝15（萬元），只能稅前扣除15萬元。

　　支付給關(guān)聯(lián)企業(yè)管理費(fèi)9萬元，不得稅前扣除。

　　外購商譽(yù)支出400萬元，不得稅前扣除，也不能進(jìn)行攤銷。

　　環(huán)境保護(hù)的支出29萬元，準(zhǔn)予扣除。

　　城鎮(zhèn)土地使用稅并入管理費(fèi)用扣除。

　　所得稅前準(zhǔn)許扣除的管理費(fèi)用＝593－（25－15）－9－400+1.64＝175.64（萬元）

　　（7）企業(yè)會(huì)計(jì)利潤總額

　�。�3100+54－1500－37.7－560－（200－300×6%）會(huì)計(jì)差錯(cuò)－（593－400）會(huì)計(jì)差錯(cuò)－（30+50+50×60%×17%）－1.64＝594.56（萬元）

　�。劢馕觯萦�(jì)算會(huì)計(jì)利潤應(yīng)當(dāng)是以正確的會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ)的，所以，對于會(huì)計(jì)中存在的差錯(cuò)，首先要進(jìn)行會(huì)計(jì)上的調(diào)整，再以正確會(huì)計(jì)核算下實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用等各項(xiàng)支出在會(huì)計(jì)利潤中扣除。

　�。�8）捐贈(zèng)支出扣除限額＝594.56 ×12%＝71.35（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)支出為30萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。

　　所得稅前準(zhǔn)予扣除的營業(yè)外支出＝30+50+50×60%×17%＝85.1 （萬元）

　�。�9）福利費(fèi)扣除限額：500×14%＝70（萬元），實(shí)際列支105萬元，納稅調(diào)增35萬元。

　　職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額：500×2.5%＝12.5（萬元），實(shí)際列支20萬元，納稅調(diào)增7.5萬元。

　　工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額：500×2%＝10（萬元），實(shí)際列支10萬元，據(jù)實(shí)扣除。

　　工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)納稅調(diào)增＝35+7.5＝42.5（萬元）

　�。�10）應(yīng)納稅所得額＝3100－1500－37.7－525－182－175.64－85.1+42.5＝637.06（萬元）

　�。�11）應(yīng)納所得稅額＝637.06×25%＝159.27（萬元）

　　安全生產(chǎn)設(shè)備投資抵免＝（120+20.4）×10%＝14.04（萬元）

　　實(shí)際應(yīng)納所得稅額＝159.27－14.04＝145.23（萬元）