注冊會計師考試第一章 稅法概論：稅法概論共分六節，在最近三年試題中分值不大(1～2分)，以客觀題形式出題。重要考點為：(1)稅收法律關系中主體的地位具有平等性;(2)稅法的構成要素;(3)我國現行稅種的立法級別;(4)我國稅法的制定與實施;(5)我國稅收管理體制。

　　四.稅法的分類

　　【示例】

　　1. 按( )不同，可以將全部稅收劃分為流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅和資源稅。

　　A.征收管理體制 B.征稅對象

　　C.計稅標準 D.收益額

　　【答案】B【解析】按征稅對象的不同，稅法分為流轉稅法、所得稅法、財產行為稅法和自然資源稅四大類。

　　2.按照稅收的征收權限和收入支配權限分類,可以將我國稅種分為中央稅、地方稅和中央地方共享稅。下列各項中,屬于中央稅的稅種是( )。

　　A. 車船使用稅 　　B. 土地增值稅

　　C. 車輛購置稅 　　D. 車船使用牌照稅

　　【答案】C【解析】中央稅包括關稅、消費稅、海關代征的進口環節的增值稅、車輛購置稅，故選C項。其余選項為地方稅。

　　3.按照稅法的基本內容和效力的不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法。( )

　　【答案】×【解析】按照稅法的基本內容和效力的不同，稅法可分為稅收基本法和稅收普通法;按照稅法的職能作用不同，稅法可分為稅收實體法和稅收程序法。

　　4.中華人民共和國現行稅法體系是由稅收實體法構成的。( ) /1998年CPA試題

　　【答案】×【解析】我國現行稅法體系由稅收實體法和稅收征收管理程序法共同組成。

　　五.稅法與其他法律的關系

　　這里，主要是了解稅法與憲法和民法的關系問題。

　　【示例】

　　下列說法中，正確的是( )。

　　A.政府的征稅權由憲法授予

　　B.稅法在調整稅收征納關系時明顯帶有國家意志和強制的特點

　　C.當稅法的某些規范同民法的規范基本相同時，稅法一般援引民法條款

　　D.某些交易行為符合民法的原則規定，但不符合稅法的要求時，應該以民法為準

　　【答案】ABC【解析】(1)《憲法》第五十六條規定： “中華人民共和國公民有依照法律納稅的義務。”此條規定是立法機關制定稅法并據以向公民征稅以及公民必須依照稅法納稅的最直接的法律依據。故選A項。(2)稅收征納關系不是商品的關系，因此，稅法的調整方法要采用命令和服從的方法。故B得選。(3)在涉及稅收征納關系的問題時，某些交易符合民法中規定的“民事活動應遵循啟愿、公平、等價有償、誠實信用”的原則，但是違反了稅法規定，應該按照稅法的規定對這種交易做相應的調整。故排除D項。