一.稅法概念

　　稅法是國家制定的用以調整國家與納稅人之間在征納稅方面的權利與義務關系的法律規范的總稱。理解稅法的概念需結合稅收，注意把握以下要點：

　　1.稅法是稅收的法律表現形式，稅收則是稅法確定的具體內容。

　　2.稅收是國家為了行使其職能而取得財政收入的一種方式，其特征體現為強制性、無償性和固定性。因此，稅法就是國家憑借其權力，利用稅收工具的強制性、無償性和固定性的特征參與社會產品和國民收入分配的法律規范的總稱。

　　3.在我國法律體系中，稅法的地位是由稅收在國家經濟活動中的重要性決定的。

　　4.稅收與法密不可分，國家的一切稅收活動，均以法定方式表現出來。因此，稅法屬于國家法律體系中一個重要的部門法，它是調整國家與各個經濟單位及公民個人分配關系的基本法律規范。

　　這部分內容可出判斷題或選擇題。

　　【示例】

　　稅法是調整稅務機關與納稅人關系的法律規范，其本質是稅務機關依據國家的行政權利向公民進行課稅。( )。/2004年CPA試題

　　【答案】×【解析】稅法調整的是國家與納稅人之間在征納稅方面的權利義務關系的法律規范,而不是調整稅務機關與納稅人關系,稅務機關只是代表國家行使征稅職權。

　　二.稅收法律關系

　　稅收法律關系由權利主體、權利客體和法律關系內容三部分組成。有關內容要點見下表。

　　【示例】

　　1.在稅收法律關系中，代表國家行使征稅職權的稅務機關是權利主體，履行納稅義務的法人、自然人是義務主體或稱為權利客體。 ( ) /1999年CPA試題

　　【答案】×【解析】權利主體是稅收法律關系中享有權利和承擔義務的當事人，既包括代表國家行使征稅職權的稅務機關，也包括履行納稅義務的法人、自然人和其他組織等;權利客體是權利主體的權利與義務所共同指向的對象，即征稅對象。

　　2.稅收法律關系的權利主體是指代表國家行使征稅職責的稅務機關。 ( )/1995年CPA試題

　　【答案】×【解析】稅收法律關系也是由主體、客體和內容三個要構成的。其中，權利主體還包括海關和財政機關。

　　3.在稅收法律關系中，征納雙方法律地位的平等主要體現為雙方權利與義務的對等。( )/2002年CPA試題

　　【答案】×【解析】由于征納雙方之間還有一層管理者和被管理者的關系，故征納雙方法律地位平等，但權利、義務并不對等。

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