2008 注冊會計師考試 綜合分析題(三)

　　居住在市區的中國居民李某，為一中外合資企業的職員，2007年取得以下所得：

　　(1)每月取得合資企業支付的工資薪金9800元;

　　(2)2月份，為某企業提供技術服務，取得報酬30 000元，與其報酬相關的個人所得稅由該企業承擔;

　　(3)3月份，從A國取得特許權使用費折合人民幣15000元，已按A國稅法規定繳納個人所得稅折合1500人民幣元并取得完稅憑證;

　　(4)4月1日～6月30日，前往B國參加培訓，利用業余時間為當地三所中文學校授課，取得課酬折合人民幣各10000元，未扣繳稅款;出國期間將其國內自己的小汽車出租給他人使用，每月取得租金5000元;

　　(5)7月份，與同事杰克(外籍)合作出版了一本中外文化差異的書籍，共獲得稿酬56 000元，李某與杰克事先約定按6︰4比例分配稿酬。

　　(6)10月份，取得3年期國債利息收入3888元;10月30日取得于7月30日存入的三個月定期存款90 000元的利息(銀行按年利率1.71%結息);

　　(7)11月份，以每份218元的價格轉讓2006年的企業債券500份，發生相關稅費870元債券申購價每份200元，申購時共支付相關稅費350元;轉讓A股股票取得所得24 000元;(8)1～12月份，與4個朋友合伙經營一個酒吧，年底酒吧將30萬元生產經營所得在合伙人中進行平均分配;

　　(其他相關資料：銀行定期存款自存款當日計息、到期日不計息，全年按365天計算。)

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答回題，每問需計算出合計數：

　　(1)李某全年工資薪金應繳納的個人所得稅;

　　(2)某企業為李某支付技術服務報酬應代付的個人所得稅;

　　(3)李某從A國取得特許權使用費所得應補繳的個人所得稅;

　　(4)李某從B國取得課酬所得應繳納的個人所得稅;

　　(5)李某出租小汽車應繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加

　　(6)李某小汽車租金收入應繳納的個人所得稅;

　　(7)李某稿酬所得應繳納的個人所得稅;

　　(8)銀行應扣繳李某利息所得的個人所得稅;

　　(9)李某轉讓有價證券所得應繳納的個人所得稅;

　　(10)李某分得的生產經營所得應繳納的個人所得稅。

　　(2)各個稅種的綜合考察

　　這樣的題目相對較難，綜合性更強，一般是企業所得稅與增值稅、營業稅、消費稅、城建稅、房產稅、土地使用稅、印花稅、車船稅結合。

　　特點：一種稅種錯誤可能影響后面的計算。