第八節 征收管理

　　知識點5：消費稅的征收管理

　　一、納稅義務發生時間

　　1、納稅人銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為：

　　(1)采取賒銷和分期收款結算方式的，為銷售合同規定的收款日期當天。

　　(2)采取預收貨款結算方式的，為發出應稅消費品的當天。

　　(3)采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應稅消費品，為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天。

　　(4)采取其他結算方式的，為收訖銷售貨款或者取得索取銷售款的憑據的當天。

　　2、自產自用的應稅消費品，為移送使用的當天。

　　3、委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天。

　　4、進口的應稅消費品，為報關進口的當天。

　　二、納稅期限

　　消費稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者一個季度。

　　以1個月或1個季度為一期納稅的，自期滿之日起15日內申報納稅。

　　三、納稅地點

　　1、納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國家另有規定的外，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅。

　　2、委托個人加工的應稅消費品，由委托方向其機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。除此之外，由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。

　　3、進口的應稅消費品，由進口人或者代理人向報關地海關申報納稅。

　　4、納稅人到外縣(市)銷售或者委托外縣(市)代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，向機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅。

　　納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅;經財政部、國家稅務總局或者其授權的財政、稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　5、納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅稅款。但不能自行直接抵減應納稅款。

　　四、納稅申報