注：

　　(1)作為生產企業位于縣城適用城建稅稅率5%。

　　(2)進口貨物向海關支付增值稅，不再繳納城建稅、教育費附加，此為進口不征。

　　(3)出口業務城建稅和教育費附加一律不退，此為出口不退。

　　(4)罰款滯納金不作為城建稅和教育費附加的計稅依據。

　　(5)城建稅和教育費附加的計算基數上應該按照國內銷售實際繳納的增值稅加消費稅計算。

　　【例2】某城市A卷煙廠委托某縣城B卷煙廠(均為一般納稅人)加工一批煙絲，6月份委托方提供煙葉40000元，支付加工費9000元(不含稅)，煙絲的消費稅稅率30%，無同類煙絲的市場價格。則：

　　(1)B卷煙廠當月代收代繳的消費稅為(　　)元;應代收代繳的城建稅為(　　)元;應代收代繳的教育費附加為(　　)元。

　　(2)B卷煙廠當月應繳納的增值稅為(　　)元;應繳納的城建稅為(　　)元;應繳納的教育費附加為(　　)元。(假設B卷煙廠當月準予抵扣的增值稅為530元)

　　答案：

　　(1)B卷煙廠當月代收代繳的消費稅為(40000+9000)÷(1-30%)×30%=21000(元);應代收代繳的城建稅為21000×5%=1050(元);應代收代繳的教育費附加為21000×3%=630(元)。

　　(2)B卷煙廠當月應繳納的增值稅為9000×17%-530=1000(元);應繳納的城建稅為=1000×5%=50(元);應繳納的教育費附加為1000×3%=30(元)。