三.增值稅的征收率

　　【示例】

　　1.下列企業屬于增值稅一般納稅人，但可按6%征收率征稅的企業是( )。

　　a.機械廠銷售機器設備 b.外貿公司出口一批服裝

　　c.自來水公司銷售自來水 d.煤礦企業銷售煤炭

　　【答案】c

　　2.6%或4%的征收率，僅適用于小規模納稅人，不適用于一般納稅人。 ( )

　　【答案】×

　　【解析】6%或4%的征收率一般適用于小規模納稅人，但一般納稅人在特定情形下(如出賣使用過的摩托車、應征消費稅的汽車等)采用簡易辦法征收時，也可能用6%或4%征收率。

　　3.某商業零售企業為增值小規模納稅人，2004年12月購進貨物(商品)取得普通發票，共計支付金額12000元;經主管稅務機關核準購進稅控收款機，一臺取得普通發票，支付金額5850元;本月內銷售貨物取得零售收入共計158080元。該企業12月份應繳納的增值稅為( )。/2005年cpa試題

　　a.5230元 b.6080元 c.8098元 d.8948元

　　【答案】 a【解析】根據增值稅法的有關規定，增值稅小規模納稅人購置稅款收款機，經主管稅務機關審核批準后，可以憑購進稅款收款機取得的增值稅專用發票，按照發票是注明的增值稅稅額，抵免當期應納增值稅。或者按照購進稅款收款機取得的普通發票上注明的價款，按照下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷(1+17%)×17%。故該小規模納稅人12月份應納增值稅=158080÷(1+4%) ×4%-5850÷(1+17%) ×17%=6080-850=5230(元)。