3.位于市區的某國有工業企業利用廠區空地建造寫字樓，2009年發生的相關業務如下：

　　(1)按照國家有關規定補交土地出讓金4000萬元，繳納相關費用160萬元;

　　(2)寫字樓開發成本3000萬元，其中裝修費用500萬元;

　　(3)寫字樓開發費用中的利息支出為300萬元(不能提供金融機構證明);

　　(4)寫字樓竣工驗收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬元;將另外1/2的建筑面積出租，當年取得租金收入15萬元。

　　(其他相關資料：該企業所在省規定，按土地增值稅暫行條例規定的高限計算扣除房地產開發費用。)

　　要求：根據上述資料，按下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　(1)企業計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額;

　　(2)企業計算土地增值稅時應扣除的開發成本的金額;

　　(3)企業計算土地增值稅時應扣除的開發費用的金額;

　　(4)企業計算土地增值稅時應扣除的有關稅金;

　　(5)企業應繳納的土地增值稅;

　　(6)企業繳納的營業稅、城市維護建設稅和教育費附加;

　　(7)企業應繳納的房產稅。

　　[答疑編號347080119]

　　『正確答案』

　　(1)計算土地增值稅時應扣除的取得土地使用權所支付的金額=(4000+160)×50%=2080(萬元)

　　(2)計算土地增值稅時應扣除的開發成本的金額=3000×50%=1500(萬元)

　　(3)計算土地增值稅時應扣除的開發費用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬元)

　　(4)計算土地增值稅時應扣除的有關稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(萬元)

　　(5)應繳納的土地增值稅：

　　扣除項目合計=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬元)

　　增值率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%

　　應繳納的土地增值稅=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(萬元)

　　(6)營業稅、城市維護建設稅和教育費附加

　　=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)

　　=358.33(萬元)

　　(7)應繳納的房產稅=15×12%=1.8(萬元)