七、土地增值稅

　　1.征稅范圍。有償轉讓國有土地使用權及建筑產權。國有土地使用權均屬于國家。只要是有償轉讓房地產都是土地增值稅的納稅義務人，在每次轉讓環(huán)節(jié)都要交一次。

　　2.以房地產投資的聯(lián)營在投資環(huán)節(jié)不交，聯(lián)營投資企業(yè)將其轉讓的要交稅，房地產企業(yè)以其商品房進行投資活動的視同銷售交稅。

　　3.稅率。只用土地增值稅用超率累進稅率，要牢記稅率及其速扣系數(shù)。

　　4.扣除項目(重要)。要清楚不同企業(yè)和業(yè)務的扣除項目的數(shù)量。新建房：①房地產企業(yè)扣5項，②非房地產企業(yè)扣4項，差“加計扣除項目”;存量房：①舊房屋扣3項，②土地扣2項，差“房屋及建筑物的評估價格”。房地產企業(yè)的印花稅不單獨計算，因為包含在管理費用里了(視為日常活動)，其他企業(yè)可另行扣除。老外不交城建稅和教育費附加，在計算可扣除的稅金時要注意。不能提供有效憑證的不予扣除，憑證不實或不 符合要求的核定計算扣除。

　　5.開發(fā)費用和加計扣除。開發(fā)費用的限額為“取得土地使用權所支付的金額”和“開發(fā)成本”的5%或10%以內，加計扣除為“取得土地使用權所支付的金額”和“開發(fā)成本”的20%(試題可能給出不同比例)。

　　6.優(yōu)惠政策。①普通住房增值率未超過20%的免征土地增值稅;②個人銷售使用5年及以上的住房免稅，3年至5免的減半征收，未滿3年的全額征稅。

　　八、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅

　　1.09年1月1日起老外要交房產稅了，之前交“城市房地產稅”。

　　2.從價計征，房地產依據(jù)房產原值一次扣除10%-30%后的余值為計稅基礎，其中的原值為會計上的入賬價值。

　　3.大修理停用半年以上的在修理期間可免稅，免稅額可自行計算扣除，營業(yè)稅也有類似規(guī)定，而消費稅是要批準后方可扣除。

　　4.落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額可適當降低，但不低于最低稅額的30%;經(jīng)濟發(fā)達地區(qū)的耕地占用稅可適當提高，但不得高于最高稅額的50%。

　　5.本章計算簡單，但要牢記優(yōu)惠政策，要能區(qū)分法定減免和省級優(yōu)惠政策。

　　九、車輛購置稅和車船稅

　　納稅義務人為購買使用

　　十、企業(yè)所得稅(重點章節(jié)最好全部掌握)

　　1.稅率。雖然09年內外資已經(jīng)統(tǒng)一了所得稅率，但原先適用低稅率的企業(yè)還是有過度期的優(yōu)惠政策。

　　2.收入分類。正確的區(qū)分那些屬于營業(yè)(銷售)收入、那些屬于營業(yè)外收入或投資收益等，其中只有營業(yè)(銷售)收入才能作為招待費和廣告費的扣除基數(shù)。其實也簡單，所謂的營業(yè)(銷售)收入就是會計上計入營業(yè)收入的項目(包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入)。那怎么區(qū)分會計上是否計入營業(yè)收入呢?對不起，這是會計知識，我們現(xiàn)在是做稅法總結。

　　3.視同銷售。所得稅的視同銷售和增值稅的視同銷售的處理是不完全一致的，比較特別的是，企業(yè)發(fā)生的內部處置業(yè)務由于并沒有從外部取得收入在計算企業(yè)所得稅時是不視同銷售計稅，外部移送不論是否取得收入均視同銷售;而增值稅無特殊規(guī)定外均認定為視同銷售計稅。

　　4.正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入。不征稅收入主要有財政撥款、行政事業(yè)性收費及財政性資金，要注意的是：不征稅收入的支出形成費用的不得在稅前扣除。免稅收入重點把握國債利息(個人所得稅還包括國家發(fā)行的金融債券利息)、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權益性收益。

　　5.稅前扣除項目。重點掌握的有稅金、損失、職工三費、借款費用、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、公益捐贈以及加計扣除項目和優(yōu)惠政策允許扣除的其他項目。

　　稅金。主要包括六稅一費(消、營、城建、關、資源、土增和教育費附加)，不包括增值稅(價外稅不能扣除);車船稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅(速記為“有車有房有地有花”)在管理費用中列示;契稅、耕地占用稅和車輛購置稅計入成本，按折舊年限分期扣除。

　　損失。包括貨物的成本和增值稅，但應扣除由保險公司或其他單位或個人的賠償收入。當期作為損失在以后期間又收回的作為當期收入計稅。

　　職工三費。計稅基礎為實際發(fā)放的職工工資，現(xiàn)在工資已經(jīng)沒有扣除限額，只要是據(jù)實發(fā)放的就都能作為費用扣除，因此只要記住三費的扣除限額就行了。工會經(jīng)費2%教育經(jīng)費2.5%福利費14%，其中教育經(jīng)費當期未能扣完的可以結轉以后期間繼續(xù)扣除。

　　借款費用。以銀行同期貸款利率為限，超過部分不得扣除。

　　業(yè)務招待費。考試必考內容，重點在于：1.是否能正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入2.取60%或0.5%兩者中的較小者為扣除限額。

　　廣告費和業(yè)務宣傳費。考試必考內容，重點在于：1.是否能正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入2.超過15%部分不得扣除，當年為能扣除可結轉以后年度扣除(只有廣告費和教育經(jīng)費可以結轉以后年度扣除)。

　　公益捐贈。這個就厲害了，首先要先計算會計利潤，然后在會計利潤的基礎上乘以12%即為扣除限額。關鍵在于會計利潤的計算，要注意的是這里的會計利潤是符合《企業(yè)會計準則》的經(jīng)過調整過的會計利潤，如果題中所給的會計利潤在解答時有涉及到會計利潤調整的均應考慮進去，如應分攤的租金費用一次計入了當期，新確認的收入以及相關稅費等。

　　其他。除上述事項，還有諸如加計扣除，優(yōu)惠扣除等項目，這里提幾個注意事項：①、會計上用權益法核算的投資收益稅法不認所以不做稅基;2、自行建造的固定資產以竣工結算前發(fā)生的支出為計稅基礎(會計上為達到預定可使用狀態(tài))。稅法折舊年限速記：電3汽4工具5，機械10年房20。3、優(yōu)惠政策要記住。其中要注意取得第一筆收入起、獲利年度起、扣除應納稅所得額以及應納稅額所對應的優(yōu)惠政策。總之企業(yè)所得稅為每年考試重點，要花相對充足的時間來學習。