3)股票行權(quán)，員工行權(quán)時(shí)：不與工資薪金合并

　　【例題】某公司于2004年1月1日授予某員工5萬(wàn)股股票期權(quán)，行使期限為10年，當(dāng)年約定價(jià)格為1元/股。2007年1月1日，公司股票價(jià)格上漲到10元/股，該員工行使股票期權(quán)應(yīng)納個(gè)人所得稅額為( )元。

　　【解析】員工行權(quán)時(shí)，其從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買價(jià)(施權(quán)價(jià))低于購(gòu)買日公平市場(chǎng)價(jià)(指該股票當(dāng)日的收盤價(jià))的差額，是因員工在企業(yè)的表現(xiàn)和業(yè)績(jī)情況而取得的與任職、受雇有關(guān)的所得，應(yīng)按"工資、薪金所得"適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。境內(nèi)工作期間超過(guò)12個(gè)月，按照12個(gè)月計(jì)算。

　　股票期權(quán)形式的工資薪金應(yīng)納稅所得額=(10-1)×50000=450000(元)

　　應(yīng)納稅額=(450000÷12×25%-1375)×12=96000(元)

　　4)全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)算方法：不與工資薪金合并。

　　(1)先將當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(2)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　②雇員當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率 - 速算扣除數(shù)

　　【例如】某中國(guó)公民章某2009年1月6日取得2008年12月份工資1900元，2008年全年一次性不含稅獎(jiǎng)金收入12100元，章某就此兩項(xiàng)所得應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為( )元。

　　【解析】[12100-(2000-1900)]÷12=1000(元)，適用稅率為10%、速算扣除數(shù)為25元;含稅的全年一次性獎(jiǎng)金收入=[12100-(2000-1900)-25]÷(1-10%)=13305.56(元);重新確定稅率和速算扣除數(shù)，13305.56÷12=1108.80(元)，適用稅率為10%、速算扣除數(shù)為25元;章某應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=13305.56×10%-25=1305.56(元)。

　　【例題•單選題】中國(guó)公民鄭某2008年1～12月份每月工資3200元，12月份除當(dāng)月工資以外，還取得全年一次性獎(jiǎng)金10000元。鄭某2008年應(yīng)繳納個(gè)人所得稅是多少( )元。

　　A.530

　　B.975

　　C.1220

　　D.2195

　　【答案】D

　　【解析】各月工資應(yīng)納稅額合計(jì)=[(3200-1600)×10%-25]×2+[(3200-2000)×10%-25]×10=270+950=1220(元)

　　10000÷12=833.33(元)，適用稅率為10%，速算扣除數(shù)25，

　　全年一次獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=10000×10%-25=975(元)

　　合計(jì)應(yīng)納稅額=1220+975=2195(元)

　　②雇員當(dāng)月工薪所得不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金-雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　【例題】假定中國(guó)公民李某2009年在我國(guó)境內(nèi)1至12月每月的績(jī)效工資為1500元，12月31日又一次性領(lǐng)取年終資金(兌現(xiàn)的績(jī)效工資)18500元。請(qǐng)計(jì)算李某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅(速算扣除數(shù)見表2-2)。

　　【答案】

　　(1)該筆獎(jiǎng)金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

　　按12個(gè)月分?jǐn)偤螅�每月的�?jiǎng)金=[18500-(2000-1500)]÷12=1500(元)，根據(jù)工資、薪金所得九級(jí)超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率和速算扣除數(shù)分別為10%、25元。

　　(2)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅為：

　　應(yīng)納稅額=(獎(jiǎng)金收入-當(dāng)月工資與1500元的差額)×適用的稅率-速算扣除數(shù)

　　=[18500-(2000-1500)] ×10%-25

　　=18000×10%-5

　　5)低價(jià)購(gòu)房：

　　應(yīng)按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。.應(yīng)按照全年一次性獎(jiǎng)金的計(jì)稅方法計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　2007年12月份，某單位購(gòu)置一批商品房銷售給職工，李某以30萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)買了其中一套(單位原購(gòu)置價(jià)36萬(wàn)元)，李某每月工資2000元。60000/12=5000，稅率15%，速算扣除125 。60000*15%-125=8875。