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2010年注冊會計師考試《稅法》沖刺串講(17)

考試吧整理了“2010年注冊會計師考試《稅法》沖刺串講”,幫助考生梳理知識點,備戰2010注冊會計師考試

  第十七章 稅務代理

  ■考情預測

年 份

單項選擇題

多項選擇題

計算題

綜合題

合 計

2009年

1.5分

1.5分

  ■本章內容精講

  一、稅務代理的一般理論

  項目

  內容

 。ㄒ唬┒悇沾淼姆N類

  屬于民事代理中委托代理的一種

 。ǘ┒悇沾淼奶攸c

  1.公正性;2.自愿性;3.有償性;4.獨立性;5.確定性

 二、稅務代理與涉稅鑒證的業務范圍


業務種類

  業務范圍

(一)稅務代理

  1.辦理稅務登記、變更稅務登記和注銷稅務登記手續
2.辦理納稅、退稅和減免稅申報
3.建賬建制,辦理賬務
4.辦理除增值稅專用發票外的發票領購手續
5.辦理納稅申報或扣繳稅款報告
6.制作涉稅文書
7.開展稅務咨詢(顧問)、稅收籌劃、涉稅培訓等涉稅服務業務
8.稅務行政復議手續
9.審查納稅情況
10.辦理增值稅一般納稅人資格認定申請
11.利用主機共享服務系統為增值稅一般納稅人代開增值稅專用發票
12.國家稅務總局規定的其他業務

(二)涉稅鑒證業務

  1.企業所得稅匯算清繳納稅申報鑒證
2.企業所得稅稅前彌補虧損和財產損失的鑒證
3.國家稅務總局和省稅務局規定的其他涉稅鑒證業務




 

 

 

 

 

 

 

 

  三、稅務代理的法律關系:成立、變更、終止

  (一)稅務代理關系的成立——稅務代理關系確立的前提

  1.委托項目必須符合法律規定

  2.受托代理機構及專業人員必須具有一定資格

  3.代理人承辦業務必須由所在的代理機構統一受理,代理人以個人名義承接的代理業務不受法律保護

  4.鑒訂委托代理協議書

  (二)稅務代理關系的變更

  1.委托代理項目發生變化的

  2.代理人發生變化的

  3.由于客觀原因,需要延長完成協議時間的

  (三)稅務代理關系的終止:自然終止、人為終止、單方面終止代理行為:

1.自然終止

  按照法律規定,稅務代理期限屆滿

2.人為終止

  有下列情況之一的,被代理人在代理期限內可單方終止代理行為:
①代理人已死亡
②代理人被注銷資格的
③稅務代理機構已破產、解體或被解散的

3.單方面終止代理行為

  有下列情況之一:
①委托方死亡或解體
②委托方授意代理人實施違反國家法律、行政法規的行為,經勸告仍不停止其違法活動的
③委托方提供虛假的生產、經營情況和財務會報表,造成代理錯誤或代理人自己實施違反國家法律、行政法規的行為

  四、企業涉稅基礎工作的代理——三項

  (一)企業稅務登記代理

  (二)發票領購代理:代理自制發票審批業務、代理統印發票領購業務

  統印發票的領購方式包括:批量供應、驗舊購新、交舊購新和擔保發售四種。

  (三)建賬、記賬代理

  建賬建制、代理記賬、代理編制會計賬簿、代為編制會計報表、代理納稅申報。

  五、其他稅務代理業務

  【提示】常見的涉稅文書主要有三種,代理人代理填報的涉稅文書主要是指由稅收法規確定的各種稅務專用文書。

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  中國人民大學商學院教授,博士生導師,中國人民大學商學院MPAcc...[詳細]
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