兩類原則

具體原則

要點

稅法的基本原則
（四個）

1.稅收法定原則

內容包括稅收要件法定原則和稅務合法性原則

2.稅收公平原則

稅收負擔必須根據納稅人的負擔能力分配，負擔能力相等，稅負相同；

3. 稅收效率原則

4.實質課稅原則

應根據客觀事實確定是否符合課稅要件，并根據納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，而不能僅考慮相關外觀和形式

稅法的適用原則
（六個）

1.法律優位原則

含義:法律的效力高于行政立法的效力。
作用:主要體現在處理不同等級稅法的關系上。
效力低的稅法與效力高的稅法發生沖突，效力低的稅法即是無效的。

2.法律不溯及既往原則

一部新法實施后，對新法實施之前人們的行為不得適用新法，而只能沿用舊法。

3.新法優于舊法原則

新法、舊法對同一事項有不同規定時，新法的效力優于舊法。

4.特別法優于普通法原則

居于特別法地位級別較低的稅法，其效力可以高于作為普通法的級別較高的稅法。

5.實體從舊、程序從新原則

對于一項新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的原則上新稅法具有約束力。

6.程序優于實體原則

在訴訟發生時稅收程序法優于稅收實體法適用。