第五節　我國稅收管理體制

　　一、稅收管理體制

　　是在各級國家機構之間劃分稅權的制度或制度體系。稅收管理權限按大類可劃分為稅收立法權和稅收執法權。

　　二、稅收立法權的劃分

　　(一)稅收立法權劃分的種類

　　第一，可以按照稅種類型的不同來劃分。

　　第二，可以根據任何稅種的基本要素來劃分。

　　第三，可以根據稅收執法的級次來劃分——我國的稅收立法權的劃分就是屬于此種類型。

　　(二)我國稅收立法權劃分的現狀

　　第一，中央稅、中央與地立共享稅以及全國統一實行的地方稅的立法權集中在中央，以保證中央政令統一，維護全國統一市場和企業平等競爭。

　　第二，依法賦予地方適當的地方稅收立法權。

　　4.經全國人大及其常委會的授權，國務院有稅法的解釋權;經國務院授權，國家稅務主管部門(財政部和國家稅務總局)有稅收條例的解釋權和制定稅收條例實施細則的權力。

　　6.經省級人民代表大會及其常務委員會授權，省級人民政府有本地區地方稅法的解釋權和制定稅法實施細則、調整稅目、稅率的權力。

　　地區性地方稅收的立法權應只限于省級立法機關或經省級立法機關授權同級政府，不能層層下放。所立稅法可在全省(自治區、直轄市)范圍內執行，也可只在部分地區執行。

　　三、稅收執法權的劃分

　　1.稅收執法權和行政管理權是國家賦予稅務機關的基本權力。

　　2.稅收執法權具體包括：稅款征收管理權、稅務稽查權、稅務檢查權、稅務行政復議裁決權及其他稅務管理權(稅務行政處罰)。

　　稅務行政處罰的種類:

　　應當有警告(責令限期改正)、罰款、停止出口退稅權、沒收違法所得、收繳發票或者停止發售發票、提請吊銷營業執照、通知出境管理機關阻止出境等。

　　四、稅務機構設置和稅收征管范圍劃分

　　【提示】自2009年1月1日起，新增企業所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業，其企業所得稅由國稅局管理;應繳納營業稅的企業，其企業所得稅由地稅局管理。以2008年為基年，2008年底之前國稅局、地稅局各自管理的企業所得稅納稅人不作調整。

　　五、中央政府與地方政府稅收收入劃分

　　1.中央政府固定收入包括：消費稅(含進口環節海關代征的部分)、車輛購置稅、關稅、海關代征的進口環節增值稅等。

　　2.地方政府固定收入包括：城鎮土地使用稅、耕地占用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、契稅、筵席稅。

　　3.中央政府與地方政府共享收入包括——4大稅3小稅：

　　增值稅、營業稅和城市維護建設稅(鐵道部、各銀行總行、各保險總公司集中繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府)、企業所得稅、個人所得稅、資源稅(海洋石油企業繳納的部分歸中央政府，其余部分歸地方政府)、證券交易的印花稅。

　　【例題·多選題】下列稅種，全部屬于中央政府固定收入的有(　)。

　　A.消費稅 　　　　B.增值稅

　　C.車輛購置稅　 　D.資源稅

　　[答疑編號346010206]

　　『正確答案』AC

　　【例題·多選題】下列稅種中，稅收收入和稅收管轄權限均屬于中央的是(　)

　　A.車輛購置稅 　　B.土地增值稅

　　C.消費稅 　　　　D.礦產品的資源稅

　　[答疑編號346010207]

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』土地增值稅、礦產品的資源稅均為地方稅收收入，只有海洋石油企業的資源稅屬于中央稅收。

　　◆本章小結

　　1.稅法原則

　　2.稅收法律關系主體

　　3.稅法構成基本要素

　　4.稅收法律級次：稅收法律、稅收法規、稅收規章

　　5.現行稅法體系

　　6.我國稅收管理體制：含義、執法權種類、征收管理劃分