【例2-5·計算題】某自營出口的生產企業為增值稅一般納稅人，出口貨物的征稅稅率為17%，退稅稅率為13%。2005年6月有關經營業務為：購原材料一批，取得的增值稅專用發票注明的價款400萬元，外購貨物準予抵扣的進項稅額68萬元通過認證。上期末留抵稅款5萬元。本月內銷貨物不含稅銷售額100萬元，收款117萬元存入銀行。本月出口貨物的銷售額折合人民幣200萬元。試計算該企業當期的“免、抵、退”稅額。

　　[答疑編號346020902]

　　【解析】

　　(1)當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=200×(17%-13%)=8(萬元)

　　(2)當期應納稅額=100×17%-(68-8)-5=17-60-5=-48(萬元)

　　(3)出口貨物“免、抵、退”稅額=200×13%=26(萬元)

　　(4)按規定，如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額時：

　　當期應退稅額=當期免抵退稅額

　　即該企業當期應退稅額=26(萬元)

　　(5)當期免抵稅額=當期免抵退稅額-當期應退稅額

　　該企業當期免抵稅額=26-26=0(萬元)

　　(6)6月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額為22(48-26)萬元。

　　(2)如果出口企業有進料加工復出口業務，“免、抵、退”辦法如下：