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2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(22)

來源：考試吧（Exam8.com）　2010-9-30 11:01:45　【考試吧：中國教育培訓第一門戶】　模擬考場

2011注冊會計師考試預計將于9月10日-11日舉行，考試吧匯總了“2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義”，幫助考生梳理知識點。

　　五、批發環節：只有卷煙在批發環節加征一道消費稅(教材P139)

要素	規定
納稅人	在中華人民共和國境內從事卷煙批發業務的單位和個人。關注的問題：（1）納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人的卷煙于銷售時納稅。（2）納稅人之間銷售的卷煙不繳納消費稅。
計稅依據	批發銷售的所有牌號規格的卷煙，按其銷售額（不含增值稅）征收5%的消費稅
稅額計算	應納消費稅=銷售額（不含增值稅）×5% 關注的問題：（1）納稅人應將卷煙銷售額與其他商品銷售額分開核算，未分開核算的，一并征收消費稅。（2）卷煙消費稅在生產和批發兩個環節征收后，批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款。
納稅地點	卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，由總機構申報納稅。

　　【例題·多選題】下列各項中，應同時征收增值稅和消費稅的是(　)。

　　A.批發環節銷售的卷煙

　　B.零售環節銷售的金基合金首飾

　　C.生產環節銷售的普通護膚護發品

　　D.進口環節取得外國政府捐贈的小汽車

　　[答疑編號346030104]

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』普通護膚護發品不屬于消費稅的征收范圍。外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備免交關稅、增值稅、消費稅。

2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(22)

文章責編：niufeifei 　

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