第八節　征收管理

　　一、消費稅的納稅義務發生時間、納稅期限

　　與增值稅原理一致，內容也基本相同，此處不再重復。只是注意委托加工的應稅消費品，納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天。

　　二、納稅地點

　　有不同于增值稅之處，消費稅主要是核算地納稅。

　　1.納稅人銷售的應稅消費品，以及自產自用的應稅消費品，除國家另有規定的外，應當向納稅人核算地主管稅務機關申報納稅。

　　2.委托加工的應稅消費品，除委托個人加工外，由受托方向所在地主管稅務機關代收代繳消費稅稅款。

　　3.進口的應稅消費品，由進口人或者其代理人向報關地海關申報納稅。

　　4.納稅人到外縣(市)銷售或委托外縣(市)代銷自產應稅消費品的，于應稅消費品銷售后，回納稅人核算地或所在地繳納消費稅。

　　納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自機構所在地的主管稅務機關申報納稅，財經政部、國家稅務總局或者其授權的財政稅務機關批準，可以由總機構匯總向總機構所在地的主管稅務機關申報納稅。

　　5.納稅人銷售的應稅消費品，如因質量等原因由購買者退回時，經所在地主管稅務機關審核批準后，可退還已征收的消費稅，但不能自行直接抵減應納稅款。

　　【例題·單選題】下列各項中，符合消費稅納稅義務發生時間規定的有(　)。

　　A.進口的為取得進口貨物當天

　　B.自產自用的是移送當天

　　C.委托加工是支付加工費的當天

　　D.預收貨款是收取貨款的當天

　　[答疑編號346030512]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項A是報關進口的當天;選項C是提貨的當天;選項D是發貨的當天。

　　【例題·多選題】(2008年)下列各項中，符合消費稅納稅地點規定的有(　)。

　　A.進口應稅消費品的，由進口人或其代理人向報關地海關申報納稅

　　B.納稅人總機構與分支機構不在同一縣的，分支機構應回總機構申報納稅

　　C.委托加工應稅消費品的，由委托方向受托方所在地主管稅務機關申報納稅

　　D.納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，應回納稅人核算地或所在地申報納稅

　　[答疑編號346030513]

　　『正確答案』AD

　　本章要點：

　　一、征稅范圍和征稅環節

　　二、生產環節消費稅計算，尤其是自產自用

　　三、委托加工環節消費稅計算，特別是雙方的處理

　　四、進口應稅消費品消費稅計算，重點是組價和卷煙特殊處理

　　五、消費稅零售環節、批發環節應納消費稅計算

　　六、消費稅的扣稅的范圍、方法、環節

　　七、消費稅出口退稅