二、扣繳義務人

　　在現實生活中，有些具體情況難以確定納稅人，因此稅法規定了扣繳義務人。營業稅的扣繳義務人主要有以下幾種：

　　(一)委托金融機構發放貸款的，其應納稅款以受托發放貸款的金融機構為扣繳義務人;

　　(二)納稅人提供建筑業應稅勞務時應按照下列規定確定營業稅扣繳義務人:

　　1.建筑業工程實行總包后轉包、分包方式的，以總承包人為扣繳義務人。

　　2.納稅人提供建筑業應稅勞務，符合以下情形之一的，無論工程是否實行分包，稅務機關可以建設單位和個人作為營業稅的扣繳義務人：

　　(1)納稅人從事跨地區(包括省、市、縣，下同)工程提供建筑業應稅勞務的;

　　(2)納稅人在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的。

　　(三)境外單位或個人在境內發生應稅行為而在境內未設有機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人，以受讓者或購買者為扣繳義務人;

　　(四)單位或個人進行演出，由他人售票的，其應納稅款以售票者為扣繳義務人;

　　(五)分保險業務，其應納稅款以初保人為扣繳義務人;

　　(六)個人轉讓專利權、非專利技術、商標權、著作權、商譽的，其應納稅款以受讓者為扣繳義務人;

　　(七)財政部規定的其他扣繳義務人。

　　【例題·多選題】

　　納稅人提供建筑業，以建設單位和個人作為營業稅的扣繳義務人的有(　)。

　　A.納稅人從事跨地區建筑業工程勞務

　　B.納稅人從事本地區建筑業工程總承包、分包方式勞務

　　C.納稅人實行建筑業工程總承包方式勞務

　　D.納稅人在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記

　　[答疑編號346040102]

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』納稅人提供建筑業應稅勞務，符合以下情形之一的，無論工程是否實行分包，稅務機關可以建設單位和個人作為營業稅的扣繳義務人：①納稅人從事跨地區(包括省、市、縣，下同)工程提供建筑業應稅勞務的;②納稅人在勞務發生地沒有辦理稅務登記或臨時稅務登記的。

　　【例題·計算題】甲公司經境外乙公司許可使用某項商標，本月向乙公司支付商標使用費10萬元。

　　[答疑編號346040103]

　　『正確答案』應代扣代繳的營業稅=10×5%=0.5(萬元)