第七節　征收管理

　　一、納稅義務發生時間

　　1.納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。

　　2.納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務發生時間為發出應稅產品的當天。

　　3.納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務發生時間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。

　　4.納稅人自產自用應稅產品的納稅義務發生時間，為移送使用應稅產品的當天。

　　5.扣繳義務人代扣代繳稅款的納稅義務發生時間，為支付首筆貨款或開具應支付貨款憑據的當天。

　　【鏈接】資源稅的納稅期限與增值稅、消費稅基本相同。

　　【例題·多選題】下列各項中，符合資源稅納稅義務發生時間規定的有(　)。

　　A.采取分期收款結算方式的為實際收到款項的當天

　　B.采取預收貸款結算方式的為發出應稅產品的當天

　　C.自產自用應稅產品的為移送使用應稅產品的當天

　　D.采取其他結算方式的為收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天

　　[答疑編號346070107]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』納稅人采取分期收款結算方式的，其納稅義務發生時間，為銷售合同規定的收款日期的當天。

　　二、納稅地點——開采或生產所在地主管稅務機關

　　包括3個概念：開采地、生產地、收購地。具體情況：

　　1.凡是繳納資源稅的納稅人，都應當向應稅產品開采或者生產地主管稅務機關繳納。

　　2.如果納稅人應納的資源稅屬于跨省開采，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采的礦產品一律在開采地納稅。

　　3.扣繳義務人代扣代繳的資源稅，也應當向收購地主管稅務機關繳納。

　　【例題·單選題】(2009年)甲縣某獨立礦山2009年7月份開采銅礦石原礦3萬噸，當月還到乙縣收購未稅銅礦石原礦5萬噸并運回甲縣，上述礦石的80%已在當月銷售。假定甲縣銅礦石原礦單位稅額每噸5元，則該獨立礦山7月份應向甲縣稅務機關繳納的資源稅為(　)。

　　A.12萬元　　　　　　B.15萬元

　　C.32萬元　　　　　　D.40萬元

　　[答疑編號346070108]

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核資源稅的計算。收購未稅礦產品應該向收購地稅務機關繳納資源稅。向甲縣稅務機關繳納的資源稅=3×80%×5=12(萬元)

　　本章總結：

　　1.掌握資源稅的稅目(七個)和納稅人。

　　2.掌握資源稅的課稅數量的基本規定。

　　3.掌握應納稅額的計算。

　　4.掌握資源稅的時間和地點。

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