第八節　稅收優惠

　　一、免征個人所得稅的項目：準免稅的所得。

　　(一)省級人民政府、國務院部委、和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金。

　　(二)國債和國家發行的金融債券利息。

　　(三)按國家統一規定發給的補貼、津貼。(兩院院士的特殊津貼每人每年1萬元)

　　(四)福利費、撫恤金、救濟金。

　　(五)保險賠款。

　　(六)軍人的轉業費、復員費。

　　(七)離退休工資。

　　(八)駐華的使館、領事館人員免稅。

　　(九)中國政府參加的國際公約以及簽訂的協議中規定免稅的所得。

　　(十)見義勇為獎金。

　　(十一)按照省級以上人民政府規定的標準，以個人工資中的部分作為社會保險(住房、醫療、失業、養老、生育等)免稅 。

　　二、經批準減征個人所得稅的項目

　　(一)殘疾、孤老人員和烈屬的所得。

　　(二)因嚴重自然災害造成重大損失的。

　　(三)其他經國務院財政部門批準減稅的。

　　三、暫免征收個人所得稅的項目主要有：

　　(一)外籍個人以非現金形式或實報實銷形式取得的住房補貼、伙食補貼、搬遷費、洗衣費。

　　(二)外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼。

　　(三)外籍個人取得的探親費、語言訓練費、子女教育費等，經當地稅務機關審核批準為合理的部分。

　　(四)個人舉報、協查違法犯罪行為而獲得的獎金。

　　(五)個人辦理代扣代繳稅款的手續費。

　　(六)個人轉讓自用達5年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。

　　(八)外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得

　　(十一)個人按規定標準取得的拆遷補償款，免征個人所得稅。

　　(十二)個人取得單張有獎發票獎金所得不超過800元(含800元)的，暫免征收個人所得稅;個人取得單張有獎發票獎金所得超過800元的，應全額按照個人所得稅法規定的"偶然所得"目征收個人所得稅

　　(十三)對保險營銷員的傭金：

　　保險營銷員的傭金由展業成本和勞務報酬構成：(1)展業成本(傭金的40%)，免征個人所得稅。(2)勞務報酬部分，扣除實際繳納的營業稅及附加后，依照稅法有關規定計算征收個人所得稅。

　　四、對在中國境內無住所，但在境內居住1年以上，不到5年的納稅人的減免稅優惠

　　五、對在中國境內無住所，但在一個納稅年度中在中國境內居住不超過90日的納稅人的減免稅優惠

　　【例題?多選題】根據現行稅法規定，下列所得可以免征個人所得稅的有(　)。

　　A.購買國家金融債券取得的利息

　　B.個人出售已購公有住房的收入

　　C.商業保險賠款

　　D.個人出租自有居住用房的收入

　　[346130701]

　　『正確答案』AC

　　【例題?多選題】(2009原制度考題)下列有關個人所得稅稅收優惠的表述中，正確的有(　)

　　A.國債利息和保險賠償款免征個人所得稅

　　B.個人領取原提存的住房公積金免征個人所得稅

　　C.殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅

　　D.外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼暫免征個人所得稅

　　[346130702]

　　『正確答案』ABCD

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